Sección 1031 del Código de Rentas Internas

Un intercambio de la Sección 1031 , comúnmente conocido como intercambio de bienes similares , es una transacción bajo el 26 USC  § 1031 del Código de Rentas Internas ^{[ 1 ]} que permite a los propietarios de bienes inmuebles de inversión o comerciales diferir ciertos impuestos al vender una propiedad y reinvertir las ganancias en otros bienes inmuebles que califiquen. Es más utilizado por inversionistas inmobiliarios y propietarios de propiedades con una base imponible baja , para quienes una venta directa generaría de otro modo el impuesto sobre las ganancias de capital y la recuperación de la depreciación . Al intercambiar en lugar de vender, los contribuyentes pueden diferir el reconocimiento de estos impuestos mientras mantienen la continuidad de la inversión en bienes raíces.

Los intercambios según la Sección 1031 se utilizan con frecuencia como parte de estrategias de inversión inmobiliaria a largo plazo y de planificación patrimonial. Dado que el intercambio difiere, en lugar de eliminar, la obligación tributaria al trasladar la base ajustada del contribuyente, los inversores pueden seguir intercambiando propiedades a lo largo del tiempo. Si la propiedad se conserva hasta el fallecimiento, la ganancia diferida puede eliminarse mediante un ajuste al alza de la base según la legislación fiscal estadounidense, una característica que ha hecho que los intercambios según la Sección 1031 sean particularmente comunes entre los propietarios de inmuebles a largo plazo que buscan diferir impuestos entre generaciones.

Antes de 2018, la sección 1031 también se aplicaba a ciertos intercambios de bienes muebles, pero la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 limitó el tratamiento de no reconocimiento a los intercambios de bienes inmuebles. ^{[ 2 ]}

Para acogerse al tratamiento de la sección 1031, tanto la propiedad cedida como la propiedad de reemplazo deben ser bienes inmuebles destinados a un uso productivo en un comercio o negocio o para inversión, y no destinados principalmente a la venta. ^{[ 3 ] [ 4 ]} Las propiedades son de la misma clase si son de la misma naturaleza o carácter, incluso si difieren en grado o calidad; en general, la mayoría de los derechos sobre bienes inmuebles en los Estados Unidos se tratan como de la misma clase entre sí. ^{[ 4 ]}

Los bienes inmuebles generalmente se consideran de naturaleza similar, independientemente de si están construidos o no. ^{[ 5 ]} Sin embargo, un bien inmueble dentro de los Estados Unidos y otro fuera de ellos no se considerarían de naturaleza similar. En términos generales, "de naturaleza similar" en el ámbito inmobiliario se refiere a cualquier propiedad clasificada como tal en cualquiera de los 50 estados de EE. UU. o en Washington D. C. , y en algunos casos, en las Islas Vírgenes de EE. UU.

Los contribuyentes que poseen bienes inmuebles como inventario o que los adquieren para su reventa se consideran "comerciantes". Estas propiedades no pueden acogerse al tratamiento de la Sección 1031. Sin embargo, si un contribuyente es comerciante y también inversionista, puede utilizar la Sección 1031 para propiedades similares que cumplan con los requisitos. Los bienes de uso personal no pueden acogerse a la Sección 1031.

Los contribuyentes pueden preguntarse si ciertos artículos, como el equipo utilizado en una propiedad, se incluyen en la venta global de dicha propiedad y si el reconocimiento de las ganancias relacionadas puede diferirse. Según la regulación del Tesoro §1.1031(k)-1(c)(5)(i), la propiedad que se transfiere junto con un artículo de mayor valor que no exceda el 15% del valor justo de mercado de la propiedad de mayor valor no necesita ser identificada dentro del período de identificación de 45 días, pero aún así debe intercambiarse por una propiedad de naturaleza similar para diferir la ganancia.

El efectivo destinado a igualar una transacción no puede diferirse conforme a la Sección 1031 del Código Tributario, ya que no se considera de la misma naturaleza. Este efectivo se denomina "contraprestación" y la ganancia, en la medida en que se reciba, se grava a las tasas del impuesto sobre la renta ordinaria .

Si las obligaciones asumidas por el comprador superan las del vendedor (contribuyente), se reconocerá la ganancia realizada por el vendedor. Sin embargo, si el vendedor asume una obligación mayor que el comprador, la pérdida realizada no podrá compensar ninguna ganancia realizada y reconocida por recibir contraprestación, como efectivo u otros bienes personales considerados como tal.

Originalmente, los casos 1031 requerían transferencias simultáneas de propiedad. Pero después de la sentencia en Starker v. United States , ^{[ 6 ]} un contrato para intercambiar propiedades en el futuro es prácticamente lo mismo que una transferencia simultánea. Este caso creó el concepto del intercambio Starker . Es bajo este caso, resuelto en 1979, que se originaron las reglas para la elección de un 1031 diferido. Para optar por el reconocimiento 1031, un contribuyente debe identificar la propiedad para el intercambio antes del cierre, identificar la propiedad de reemplazo dentro de los 45 días posteriores al cierre y adquirir la propiedad de reemplazo dentro de los 180 días posteriores al cierre. También se debe utilizar un intermediario calificado para facilitar la transacción, quien retiene todas las ganancias de la venta y luego desembolsa esos fondos al cierre, o a veces para los honorarios asociados con la adquisición de la nueva propiedad.

La Sección 1031(a) del Código de Rentas Internas ( 26 USC  § 1031 ) establece las reglas de reconocimiento de ganancias (o pérdidas) realizadas que surgen como resultado del intercambio de bienes similares mantenidos para uso productivo en el comercio o los negocios, o para inversión. Dicha sección establece que ninguna de las ganancias o pérdidas realizadas se reconocerá en el momento del intercambio.

También establece que la propiedad que se va a intercambiar debe identificarse dentro de los 45 días y recibirse dentro de los 180 días. ^{[ 7 ]}

La sección 1031(b) establece cuándo se pueden recibir bienes de naturaleza similar y contraprestaciones. La ganancia se reconoce hasta el monto de las contraprestaciones recibidas.

La sección 1031(c) abarca casos similares a los de la sección 1031(b), con la excepción de que la transacción genera una pérdida. Dicha pérdida no se reconoce en el momento de la transacción, sino que debe trasladarse a ejercicios futuros en forma de una base de costo más alta para los bienes recibidos.

La sección 1031(d) define el cálculo de la base imponible para los bienes adquiridos mediante un intercambio de bienes similares. Establece que la base imponible del nuevo bien es la misma que la del bien entregado, menos el dinero recibido por el contribuyente, más cualquier ganancia (o pérdida) reconocida en la transacción. Si la transacción se rige por las secciones 1031(b) o (c), la base imponible se asignará entre los bienes recibidos (excepto el dinero) y, a efectos de dicha asignación, se le asignará a cada bien un importe equivalente a su valor justo de mercado en la fecha del intercambio.

El artículo 1031(e) estipula que el ganado de distinto sexo no califica para el intercambio de especies similares.

1031(h)(1) estipula que los bienes inmuebles fuera de los Estados Unidos y los bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos no son de la misma naturaleza.

La venta de la propiedad cedida y la adquisición de la propiedad de reemplazo no tienen por qué ser simultáneas. Un intercambio no simultáneo se denomina a veces intercambio Starker con aplazamiento de impuestos, en honor a un inversor que ganó un caso contra el Servicio de Impuestos Internos (IRS). ^{[ 6 ]}

Para un intercambio no simultáneo, el contribuyente debe utilizar un intermediario calificado , seguir las directrices del IRS y usar el producto de la venta para adquirir bienes inmuebles de inversión o comerciales similares que cumplan con los requisitos. El bien de reemplazo debe identificarse dentro de los 45 días posteriores a la venta del bien anterior, y su adquisición debe completarse dentro de los 180 días siguientes a la venta del bien anterior.

A partir de 2018, la Sección 1031 solo puede utilizarse en relación con la venta de bienes inmuebles. Antes de los cambios en la ley tributaria de 2018, los intercambios de bienes muebles podían acogerse a la Sección 1031. Los intercambios de acciones de empresas distintas no cumplían los requisitos. Tampoco cumplían los requisitos los intercambios de participaciones en sociedades distintas ni los intercambios de ganado de distinto sexo. Sin embargo, a partir de una resolución del IRS de 2002 (véase el intercambio de copropiedad según la Sección 1031 ), se permiten los intercambios de copropiedad. Para los intercambios de bienes inmuebles según la Sección 1031, cualquier propiedad que se considere "bien inmueble" según la ley del estado donde se encuentra se considerará "de naturaleza similar" siempre que tanto la propiedad antigua como la nueva sean mantenidas por el propietario con fines de inversión, para su uso activo en un comercio o negocio, o para la generación de ingresos.

Para obtener el beneficio completo, la propiedad de reemplazo debe ser de igual o mayor valor, y la totalidad del producto de la venta de la propiedad original debe utilizarse para adquirir la nueva. El contribuyente no puede recibir el producto de la venta de la propiedad anterior; de lo contrario, la operación se descalificará para la parte del producto de la venta que el contribuyente recibió. Por este motivo, las operaciones de intercambio (en particular, los cambios no simultáneos) suelen estructurarse de manera que el interés del contribuyente en la propiedad original se asigne a un intermediario calificado antes del cierre de la venta. De esta forma, el contribuyente no tiene acceso ni control sobre los fondos una vez que se cierra la venta de la propiedad anterior.

Al cierre de la venta del inmueble original, el agente de cierre (generalmente una compañía de títulos, una compañía de fideicomiso o un abogado) envía el producto de la venta al intermediario calificado, quien retiene los fondos hasta que se complete la transacción para la adquisición del inmueble de reemplazo. Posteriormente, el intermediario calificado deposita el producto de la venta del inmueble original para la compra del inmueble de reemplazo. Una vez finalizada la adquisición, el intermediario calificado entrega el inmueble al contribuyente, sin que este último reciba formalmente los fondos.

La idea principal detrás del intercambio 1031 es que, dado que el contribuyente simplemente intercambia una propiedad por otra (o más) de naturaleza similar, no recibe nada que pueda utilizarse para pagar impuestos. Además, el contribuyente mantiene la continuidad de su inversión al reemplazar la propiedad anterior. Toda la ganancia permanece invertida en la propiedad intercambiada, por lo que no se reconoce ni se reclama ninguna ganancia ni pérdida a efectos del impuesto sobre la renta.

Aunque el término "boot" no aparece en el Código de Rentas Internas, se usa comúnmente para describir el dinero y el valor justo de mercado de otros bienes de naturaleza distinta recibidos por el contribuyente en un intercambio. En la medida en que un contribuyente recibe boot, se reconoce una ganancia hasta el monto del boot recibido. ^{[ 8 ] [ 4 ]}

Existen muchas maneras en que un contribuyente puede recibir sobornos, incluso sin darse cuenta. Las fuentes más comunes de sobornos incluyen:

• El efectivo recibido en el intercambio suele consistir en la diferencia entre el efectivo obtenido por la venta del bien cedido y el efectivo pagado para adquirir el bien (o bienes) de reemplazo. El efectivo neto recibido puede darse cuando un contribuyente opta por una propiedad de menor valor en el intercambio, es decir, cuando el precio de venta del bien de reemplazo es inferior al del bien cedido.
• La compensación por reducción de deuda se produce cuando la deuda del contribuyente sobre la propiedad de reemplazo es menor que la deuda sobre la propiedad original. Al igual que la compensación en efectivo, la compensación por reducción de deuda puede ocurrir cuando el contribuyente realiza un intercambio de menor valor. Esta compensación puede compensarse con el efectivo utilizado para adquirir la propiedad de reemplazo.
• Los ingresos de la venta se utilizan para pagar gastos no calificados, como los costos de servicio al cierre, que no son gastos de cierre. Si los ingresos de la venta se utilizan para cubrir costos que no son de transacción al cierre, el resultado es el mismo que si el contribuyente hubiera recibido efectivo de la transacción y luego lo hubiera utilizado para pagar dichos costos.
• Exceso de endeudamiento para adquirir una propiedad de reemplazo. Si se solicita un préstamo mayor al necesario para la compra de la propiedad de reemplazo, el contribuyente no recibirá dinero libre de impuestos al cierre. Los fondos del préstamo se destinarán primero a la compra. Si la adición de fondos de intercambio genera un superávit al cierre, todos los fondos de intercambio no utilizados se devolverán al intermediario calificado, presumiblemente para adquirir más propiedades de reemplazo.
• Bienes de naturaleza distinta que se reciben en el intercambio, además de bienes de naturaleza similar (bienes inmuebles).

Existe y ha existido mucha confusión en torno al uso de la sección 1031 y las segundas residencias. Si bien la mayoría de los contribuyentes adquieren segundas residencias con la expectativa de obtener plusvalía, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha dictaminado que las propiedades adquiridas para uso personal no son propiedades de inversión y, por lo tanto, no califican para el tratamiento de la sección 1031.

Hasta 2008, muchas personas intercambiaban propiedades secundarias debido a la escasa o nula orientación sobre qué se consideraba propiedad de inversión y qué no. Finalmente, en el Procedimiento de Ingresos 2008-16, el IRS definió claramente qué es aceptable. Este procedimiento crea un marco legal seguro para los contribuyentes que deseen utilizar la sección 1031 con propiedades que cumplan con un conjunto sencillo de reglas:

Durante un mínimo de dos años antes y después del intercambio:

• La propiedad debe alquilarse por un mínimo de 2 semanas a una persona que no sea familiar.
• Puedes alquilarle la vivienda a un familiar si es su residencia principal, a un precio de mercado justo.
• La propiedad solo podrá utilizarse para uso personal durante 2 semanas o el 10% del tiempo alquilado.
• Puede mantener la propiedad por tiempo ilimitado, pero debe conservar la documentación de estas actividades.
• La propiedad debe incluirse en el Anexo E de su declaración de impuestos y declararse como propiedad generadora de ingresos.

Para las unidades de vivienda (como casas de vacaciones), el IRS estableció un puerto seguro en el Rev Proc. 2008-16 bajo el cual el Servicio no cuestionará la intención de inversión si se cumplen las condiciones específicas de alquiler y uso personal limitado en torno al intercambio. ^{[ 9 ]}

El intercambio según la Sección 1031 comienza en la fecha que ocurra primero de las siguientes:

1. la fecha en que se registran los documentos de la escritura, o
2. la fecha en que se transfiere la posesión al comprador,

y finaliza en la fecha que ocurra primero de las siguientes:

1. 180 días después de que comience, o
2. la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos del permutante, incluidas las prórrogas, para el año fiscal en el que se transfiere la propiedad cedida.

El período de identificación comprende los primeros 45 días del período de intercambio. El período de intercambio tiene una duración máxima de 180 días. Si el permutante tiene varias propiedades que cede, los plazos comienzan a contar a partir de la fecha de transferencia de la primera propiedad. Estos plazos no podrán prorrogarse por ningún motivo, salvo en caso de declaración de desastre por parte del Presidente.

No se admiten prórrogas si la fecha límite cae en fin de semana o día festivo. Por ejemplo, si su declaración de impuestos vence el 15 de abril, pero esa fecha cae en sábado, la fecha límite se pospone al primer día hábil siguiente al 15 de abril, es decir, el lunes 17 de abril. Sin embargo, si la fecha límite cae en domingo, los requisitos para el cambio deben cumplirse a más tardar el último día hábil anterior a la fecha límite, es decir, el viernes anterior.

La destrucción de un bien de reemplazo identificado por incendio, inundación, huracán, etc., después de transcurrido el período de identificación de 45 días, no faculta al permutante para identificar un nuevo bien. Sin embargo, el intercambio puede darse por terminado por este evento siempre que (a) esté especificado por escrito (como una cláusula de contingencia en el contrato de compraventa); (b) esté fuera del control del permutante o de cualquiera de las partes involucradas en el intercambio; y (c) sea el único o último bien que el permutante tenga derecho a adquirir según las reglas del intercambio.

Identificar erróneamente el condominio A, cuando en realidad se trataba del condominio B, no permite modificar la identificación una vez transcurrido el plazo de 45 días. El incumplimiento de estos plazos puede resultar en la imposibilidad de realizar el intercambio.

Las normas del IRS regulan el tiempo que debe conservarse la propiedad de reemplazo antes de poder venderla o utilizarla para realizar un nuevo intercambio con aplazamiento de impuestos. En mercados con alta apreciación, las personas pueden aprovechar la oportunidad de vender su residencia principal (donde no se adeuda ninguna ganancia de capital por debajo de $250,000 para una persona soltera o $500,000 para una pareja casada, véase la Ley de Alivio Fiscal de 1997 ) y mudarse a una propiedad que antes alquilaba durante un período determinado para convertirla en su nueva residencia principal. Sin embargo, con la legislación reciente, los impuestos sobre las ganancias de capital en dicha transacción ya no se evitan por completo. El contribuyente ahora deberá pagar una cantidad decreciente de impuestos sobre las ganancias de capital por la conversión de una propiedad de alquiler a residencia principal una vez que se produzca la disposición final de la propiedad.

Para poder optar a este intercambio, se deben cumplir ciertas reglas:

1. Tanto el inmueble cedido como el de reemplazo deben destinarse a inversión o a un uso productivo en una actividad comercial o empresarial. No se puede intercambiar una vivienda habitual.
2. El activo debe ser de la misma naturaleza . Los bienes inmuebles deben intercambiarse por bienes inmuebles, aunque se aplica una definición amplia de bienes inmuebles que incluye terrenos, propiedades comerciales y residenciales. Los bienes muebles deben intercambiarse por bienes muebles. (Existen algunas reglas complejas al respecto; por ejemplo, el ganado de sexo opuesto no se considera de la misma naturaleza para los fines de un intercambio 1031, y los bienes ubicados fuera de los Estados Unidos no se consideran de la misma naturaleza que los bienes ubicados en los Estados Unidos).
3. El producto de la venta debe reinvertirse en un activo similar dentro de los 180 días posteriores a la venta. Se imponen restricciones al número de propiedades que pueden identificarse como posibles propiedades de reemplazo. Se puede identificar más de una propiedad de reemplazo potencial siempre que se cumpla una de estas reglas:
   • La regla de las tres propiedades : hasta tres propiedades, independientemente de su valor de mercado. No es necesario adquirir todas las propiedades identificadas para cumplir con el intercambio; basta con la cantidad necesaria para satisfacer el requisito de valor.
   • Regla del 200% : Se puede intercambiar cualquier número de propiedades, siempre y cuando el valor justo de mercado total de todas las propiedades de reemplazo no supere el 200% del valor justo de mercado total de todas las propiedades cedidas a la fecha de la transferencia inicial. No es necesario adquirir todas las propiedades identificadas para cumplir con el intercambio; solo la cantidad necesaria para cumplir con el requisito de valor.
   • Regla del 95% : Se puede intercambiar cualquier número de propiedades de reemplazo si el valor justo de mercado de las propiedades recibidas al final del período de intercambio es al menos el 95% del valor justo de mercado total de todas las propiedades de reemplazo potenciales identificadas. En otras palabras, se debe comprar el 95% (o la totalidad) de las propiedades identificadas o el intercambio completo no será válido. Una excepción a la regla del 95% es que si se cierra la compra de una propiedad dentro del período de 45 días, aún califica para el intercambio.

Con frecuencia, la parte más difícil de un intercambio 1031 es encontrar una propiedad de reemplazo dentro de los primeros 45 días posteriores a la venta de la propiedad original. El IRS es estricto y no permite prórrogas.

Los profesionales informan que localizar y asegurar una propiedad de reemplazo adecuada dentro de los plazos de identificación de 45 días y de finalización de 180 días es un obstáculo común, particularmente en mercados ajustados y transacciones complejas. ^{[ 10 ]} Por reglamento, la identificación debe hacerse por escrito dentro de los 45 días, y el intercambio debe completarse antes de que transcurran 180 días o la fecha límite de devolución (con prórrogas) para el año de la transferencia, lo que ocurra primero. ^{[ 11 ] [ 12 ]}

Un intercambio 1031 es similar a una IRA tradicional o a un plan de jubilación 401(k) . Cuando alguien vende activos en planes de jubilación con impuestos diferidos , las ganancias de capital que de otro modo serían gravables se difieren hasta que el titular comience a retirar fondos del plan. El mismo principio se aplica a los intercambios con impuestos diferidos o a las inversiones inmobiliarias. Siempre que el dinero se siga reinvirtiendo en otros bienes raíces, los impuestos sobre las ganancias de capital pueden diferirse. A diferencia de las cuentas de jubilación mencionadas, los ingresos por alquiler de inversiones inmobiliarias seguirán tributando a medida que se generen los ingresos netos.

Ciertos intereses en fideicomisos estatutarios de Delaware (DST) que poseen bienes inmuebles pueden calificar como bienes inmuebles de naturaleza similar para los fines de la sección 1031, sujeto a las condiciones descritas en la guía del IRS. ^{[ 13 ]} Muchos inversionistas acreditados considerarán un fideicomiso estatutario de Delaware para completar su intercambio 1031. Una alternativa a un intercambio 1031 para alguien que desea diferir el impuesto sobre las ganancias de capital, pero que no desea continuar poseyendo una propiedad, es una venta estructurada . Este método ofrece muchos beneficios tanto al comprador como al vendedor y se considera una excelente posibilidad para aquellos que buscan retirarse o salir del mercado inmobiliario o empresarial. Sin embargo, el impuesto sobre las ganancias de capital se calculará a medida que el vendedor reciba los pagos, a diferencia de un intercambio 1031, donde el impuesto sobre las ganancias de capital puede diferirse indefinidamente para la persona que realiza el intercambio.

En la mayoría de los casos, un intercambio 1031 se lleva a cabo como se describió anteriormente, donde primero se vende la propiedad cedida y luego se compra la propiedad de reemplazo. El IRS también ha determinado que la secuencia inversa también evitará los impuestos sobre las ganancias de capital, siempre que se cumplan ciertos requisitos. Esto se denomina "1031 inverso" o "Starker inverso". En un intercambio inverso de bienes similares, el contribuyente adquiere la propiedad de reemplazo antes de transferir la propiedad cedida. El IRS ha establecido un puerto seguro para ciertos acuerdos de "estacionamiento" bajo los cuales un titular de título de facilitación de intercambio mantiene la propiedad cedida o la de reemplazo mientras el contribuyente completa el intercambio dentro de los plazos aplicables. ^{[ 14 ]} El contribuyente tiene 45 días (después de obtener el título de la propiedad de reemplazo) para identificar la propiedad cedida que se venderá. La venta de la propiedad cedida debe cerrarse dentro de los 180 días posteriores a la compra de la propiedad de reemplazo.

El contribuyente no puede ostentar la titularidad directa de ambas propiedades durante el proceso de intercambio inverso 1031. La titularidad de la propiedad cedida o de la propiedad de reemplazo debe estar a cargo de un intermediario calificado durante todo el proceso de intercambio.

La primera opción consiste en que el contribuyente transfiera la titularidad del inmueble original a un intermediario cualificado al inicio del proceso. El intermediario conserva la titularidad del inmueble de reemplazo durante todo el proceso, hasta su venta. El contribuyente puede adquirir la titularidad del inmueble de reemplazo inmediatamente después de la compra.

Alternativamente, al adquirir la propiedad de reemplazo, el Intermediario Calificado adquiere la titularidad de inmediato y la conserva durante todo el proceso. Una vez que el contribuyente vende la propiedad original, el intermediario le transfiere la titularidad de la propiedad de reemplazo.

Un inversor compra una propiedad comercial por $200,000 (su costo base ). Después de seis años, podría venderla por $250,000. Esto resultaría en una ganancia de $50,000, sobre la cual el inversor normalmente tendría que pagar tres tipos de impuestos: un impuesto federal sobre las ganancias de capital, un impuesto estatal sobre las ganancias de capital y un impuesto de recuperación de la depreciación basado en la depreciación aplicada por el inversor a la propiedad desde su compra. Si el inversor invierte las ganancias de la venta de $250,000 en otra u otras propiedades (sin tocar las ganancias y utilizando un intermediario calificado), entonces no tendría que pagar ningún impuesto sobre la ganancia en ese momento.

El propietario de una casa unifamiliar en un terreno de 12.000 m² (3 acres ⁾ es trasladado por su empleador a otro estado. En lugar de vender la casa, que ya no será su residencia habitual, la alquila durante un tiempo. Tras diez años, decide venderla, pero al mismo tiempo, su hijo adulto irá a la universidad en otro estado. Decide comprar un edificio de apartamentos en la ciudad universitaria para que su hijo y otros estudiantes lo alquilen. El valor de su casa ha aumentado de 200.000 a 300.000 dólares. Por lo tanto, realiza un intercambio según la Sección 1031 y compra la nueva propiedad, evitando así el impuesto sobre las ganancias de capital en ese momento.

En este ejemplo, el inversor tendría que justificar su intención de inversión ante el IRS demostrando un contrato de arrendamiento en condiciones de mercado con su hijo y otros estudiantes. El inversor debería declarar los ingresos y las deducciones por depreciación correspondientes.

Además de la venta de bienes inmuebles, la venta de un derecho sobre una propiedad inmobiliaria, como una servidumbre, también puede calificar para un intercambio 1031.

• impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles
• Intercambio 1031 entre copropietarios