impuesto de capitación

Tal como se prescribe en el Éxodo , la ley judía imponía un impuesto per cápita de medio siclo , que debía pagar todo hombre mayor de veinte años.

¹¹ Y Jehová habló a Moisés, diciendo:

¹² Cuando hagas el recuento de los hijos de Israel, cada uno dará al SEÑOR un rescate por su alma cuando los cuentes, para que no haya plaga entre ellos cuando los cuentes.

¹³ Esto darán, cada uno de los que pasen entre los que están contados, medio siclo según el siclo del santuario; (un siclo son veinte geras ); medio siclo será la ofrenda del SEÑOR .

¹⁴ Todo aquel que pase entre los que están contados, de veinte años en adelante, dará una ofrenda al SEÑOR .

¹⁵ Los ricos no darán más, y los pobres no darán menos de medio siclo, cuando den una ofrenda al SEÑOR , para hacer expiación por vuestras almas.

¹⁶ Y tomarás el dinero de la expiación de los hijos de Israel, y lo destinarás al servicio del tabernáculo de reunión, para que sea un memorial para los hijos de Israel delante del SEÑOR , para hacer expiación por vuestras almas.

El dinero estaba destinado al Tabernáculo en el relato del Éxodo y, posteriormente, al mantenimiento del Templo de Jerusalén . Los sacerdotes, las mujeres, los esclavos y los menores estaban exentos, pero podían ofrecerlo voluntariamente. Se rechazaba el pago por parte de samaritanos o gentiles . Se recaudaba anualmente en el mes de Adar en el Templo o en las oficinas de recaudación provinciales.

El zakat al-Fitr es una caridad obligatoria que todo musulmán (o su tutor) debe dar cerca del final de cadaRamadán, excepto aquellos en extrema pobreza. ^{[ 7 ]} La cantidad es de2kg (4,4lb)de trigo o cebada, o su equivalente en efectivo, que se entrega a los pobres. ^{[ 8 ]}  

La jizya es un impuesto sobre la tierra o un impuesto per cápita decretado por elCorán, pagado anualmente por los no creyentes del Islam que viven bajola ley islámica(residentes con estatus de dhimmi ). La jizya comenzó durante el reinado deMahoma(desde el año 9 de la Hégira) en lugares comoYemen,BaréinyJerash. ^{[ 9 ]} Como impuesto per cápita, el impuesto generalmente solo se aplicaba a hombres adultos libres y en buen estado físico. El monto de la jizya también podía variar según los ingresos del individuo. Sin embargo, segúnShibli Nomani, la palabra jizya es una versión arabizada del persa kizyat , el impuesto de guerra recaudado por el imperio persa, que sirvió de modelo para los árabes conquistadores. Elpersa sasánidaNawsherwan impuso un impuesto per cápita, denominado jizya por los historiadores árabes, que variaba entre 12 y 2 dirhams, eximiendo a funcionarios, soldados y nobles. ^{[ 10 ]} Durante el gobierno islámico deMahoma, losmagosde Irán y los terratenientes deBaréinpagaban una jizya de 1dinaro su equivalente en ropa, mientras que los sin tierra pagaban 4dirhamsy una capa de lana a rayas. ^{[ 11 ]} En otros lugares, la jizya se clasificaba según tres clases, por ejemplo, 48dirhamspara los ricos, 24 para la clase media y 12 para los pobres. ^{[ 12 ]}

Aunque muchos interpretan el impuesto jizya como una humillación financiera para los no musulmanes, otros lo consideran una señal de debida lealtad a la autoridad política del Islam: parte de un contrato social por el cual a los no musulmanes, especialmente a los judíos de Medina , se les concedían los mismos derechos sociales y políticos, así como la protección de su vida, propiedad y religión. Según algunos eruditos, el pago de jizya por parte de los no musulmanes es equivalente a la obligación de caridad del zakat para los musulmanes. ^{[ 13 ]} Sin embargo, Umar , el segundo califa, ordenó marcar con un hierro candente el hombro de quienes pagaban jizya , además de exigir la tonsura y leyes suntuarias para distinguirlos de los musulmanes. Umar distinguió entre jizya y kharaj , donde el primero se refiere al impuesto per cápita sobre los individuos no musulmanes, y el segundo al impuesto sobre la tierra y, a veces, a la suma total de los impuestos pagados por los líderes de la comunidad no musulmana. Umar enfatizó que la conversión al Islam eximía del pago de jizya , pero no del kharaj . ^{[ 14 ]}

Amr ibn al-As , tras conquistar Egipto, realizó un censo para la jizya según las clases de riqueza, de modo que los ricos pagaran más. Abd al-Malik ibn Marwan reformó los impuestos en Mesopotamia basándose en un cálculo de los ingresos y gastos de un hombre promedio, determinando que cada adulto podía pagar una jizya de 4 dinares , un aumento del 400 % con respecto al impuesto anterior; sin embargo, esta carga aparentemente no incrementó las conversiones al islam. ^{[ 15 ]}

Los registros de la Geniza de El Cairo demuestran que la recaudación del impuesto de capitación se volvió muy estricta y onerosa para la comunidad judía en Egipto durante el siglo XII. La evidencia sugiere que el tutor de un menor era responsable de pagar el impuesto de capitación completo en su nombre hasta los diez años. Incluso las viudas muy enfermas y pobres estaban sujetas a este impuesto. Shelomo Dov Goitein concluyó que la carga intolerable de la jizya pudo haber causado la conversión masiva de judíos en Egipto al islam, mientras que los judíos más prominentes abrazaron el islam por la posibilidad de acceder a cargos gubernamentales. ^{[ 16 ]}

El tratado de 1535, conocido como la alianza franco-otomana , revolucionó las relaciones entre los estados cristianos e islámicos, y el impuesto de capitación desempeñó un papel significativo. Anteriormente, un no musulmán que viviera en territorio musulmán durante más de un año estaba sujeto al impuesto de capitación. Según el tratado, los cristianos franceses en el Imperio Otomano estaban exentos de toda jizya . ^{[ 17 ]} En 1855, el Imperio Otomano abolió el impuesto de jizya como parte de las reformas para igualar el estatus de musulmanes y no musulmanes. Fue reemplazado por un impuesto de exención militar para los no musulmanes, el bedel-i askeri . En un principio se creyó que el impuesto de capitación islámico derivaba de un impuesto de capitación bizantino anterior, pero la evidencia de este impuesto se ha re-datado a la época islámica. ^{[ 18 ]}

La yizia resurgió en 2014 después de que el Estado Islámico conquistara algunas partes de Irak y Siria . Su líder, Abu Bakr al-Baghdadi, declaró que los cristianos se enfrentarían a la elección entre la conversión, la yizia o la muerte. Este ultimátum se leyó en las mezquitas. ^{[ 19 ]} Muchos cristianos huyeron de Mosul , hogar de las antiguas comunidades cristianas de Irak , lo que llevó a Louis Raphaël I Sako a decir: «Por primera vez en la historia de Irak, Mosul está ahora vacía de cristianos». El ISIS emitió el mismo ultimátum en su capital, Raqqa , Siria, exigiendo 0,5 onzas (14 g) de oro puro a los cristianos a cambio de su seguridad. ^{[ 20 ]} 

En 1376, Gran Bretaña llevaba cincuenta años luchando en la Guerra de los Cien Años contra Francia, y financiarla se volvía cada vez más difícil. En 1377, el Parlamento de Bad impuso por primera vez un impuesto per cápita a petición de Juan de Gante, jefe de gobierno de facto en aquel momento. Este impuesto abarcaba a una proporción mucho mayor de la población que los anteriores. Se volvió a imponer en 1379 , con una base escalonada según la clase social. Finalmente, en 1381, se estableció una combinación de tasa fija y contribuciones progresivas. El monto mínimo a pagar se fijó en 4 peniques, pero los recaudadores de impuestos debían tener en cuenta una contribución media de 12 peniques por persona. Este impuesto se considera una de las principales razones de la Revuelta Campesina de ese año.

El impuesto de capitación fue resucitado durante el siglo XVII, generalmente relacionado con una emergencia militar. Fue impuesto por Carlos I en 1641 para financiar la formación del ejército contra los levantamientos escoceses e irlandeses. Con la Restauración de Carlos II en 1660, el Parlamento de la Convención de 1660 instituyó un impuesto de capitación para financiar la disolución del Nuevo Ejército Modelo (pagos atrasados, etc.) a través delLey del Impuesto de Capitación de 1660 (12 Cap. 2. c. 9), enmendada por laLey de Enmienda del Impuesto de Capitación de 1660 (12 Cap. 2. c. 10) y laLey de Impuesto de Capitación (Enmienda N° 2) de 1660 (12 Cha. 2. c. 28). ^{[ 24 ]} El impuesto de capitación se calculaba según el "rango", por ejemplo, los duques pagaban 100 libras, los condes 60 libras, los caballeros 20 libras, los escuderos 10 libras. Los hijos mayores pagaban dos tercios del rango de su padre, las viudas pagaban un tercio del rango de su difunto esposo. Los miembros de lascompañías de libreapagaban según el rango de la compañía (por ejemplo, los maestros de los gremios de primer nivel como los Merceros pagaban 10 libras, mientras que los maestros de los gremios de quinto nivel, como los Clérigos, pagaban 5 chelines). Los profesionales también pagaban diferentes tasas, por ejemplo, los médicos (10 libras), los jueces (20 libras), los abogados (5 libras), los procuradores (3 libras), etc. Quienes poseían propiedades (terrenos, etc.) pagaban 40 chelines por cada 100 libras esterlinas ganadas, quienes eran mayores de 16 años y solteros pagaban doce peniques y todos los demás mayores de 16 años pagaban seis peniques.

Para financiar la Guerra de los Nueve Años , Guillermo III y María II impusieron nuevamente un impuesto de capitación en 1689 con elLey del Impuesto de Capitación de 1688 (1 Will. & Mar.c. 13) ^{[ a ]} ​​, reevaluada en 1690 ajustando el rango por fortuna con elLey del Impuesto de Capitación de 1689 (2 Will. & Mar.c. 2), y luego nuevamente en 1691 de vuelta al rango independientemente de la fortuna con elLey del Impuesto de Capitación de 1691 (3 Will. & Mar.c. 6). El impuesto de capitación se impuso nuevamente en 1692 con la"Ley del Impuesto de Capitación de 1694 (5 y 6 Will. & Mar.c. 14), y una última vez en 1698 con elLey del Impuesto de Capitación de 1697 (9 Will. 3. c. 38), el último impuesto de capitación en Inglaterra hasta el siglo XX.

El parlamento de Edimburgo impuso simultáneamente un impuesto de capitación ("polemoney") en Escocia en 1693, de nuevo en 1695 y dos veces en 1698.

Dado que la mayor parte del impuesto de capitación del siglo XVII recaía principalmente sobre los ricos y poderosos, no era demasiado impopular. Sin embargo, existían quejas entre los contribuyentes por la falta de diferenciación por nivel de ingresos. En última instancia, fue la ineficiencia de su recaudación (lo que se recaudaba solía ser muy inferior a los ingresos previstos) lo que llevó al gobierno a abolir el impuesto de capitación después de 1698.

Mucho más controvertido fue el impuesto sobre los hogares introducido por la Ley de Impuestos sobre Chimeneas y Estufas de 1662 ( 14 Cha. 2 . c. 10), que imponía dos chelines por cada hogar en una vivienda familiar, más fácil de contar que las personas. Más gravoso, permanente y regresivo que el impuesto per cápita propiamente dicho, la entrada intrusiva de los inspectores de impuestos en los hogares privados para contar los hogares fue un punto muy delicado, y fue rápidamente derogado con la Revolución Gloriosa en 1689. Fue reemplazado por un "impuesto sobre las ventanas" en 1695, ya que los inspectores podían contar las ventanas desde fuera de las casas.

El Impuesto Comunitario, conocido popularmente como el "impuesto de capitación", era un impuesto para financiar el gobierno local , instituido en 1989 por el gobierno de Margaret Thatcher . Reemplazó las tasas que se basaban en el valor de alquiler teórico de una vivienda. La abolición de las tasas figuraba en el manifiesto del Partido Conservador para las elecciones generales de 1979 ; el reemplazo se propuso en el Libro Verde de 1986, " Paying for Local Government" (Financiar el gobierno local) , basado en ideas desarrolladas por el Dr. Madsen Pirie y Douglas Mason del Instituto Adam Smith . ^{[ 25 ]} Era un impuesto fijo por residente adulto, pero existía una reducción para aquellos con menores ingresos familiares. Cada persona debía pagar por los servicios prestados en su comunidad. Esta propuesta figuraba en el manifiesto del Partido Conservador para las elecciones generales de 1987. El nuevo impuesto reemplazó las tasas en Escocia desde el inicio del año fiscal 1988/89 y en Inglaterra y Gales desde el inicio del año fiscal 1990/91. ^{[ 26 ]}

El sistema fue muy impopular, ya que muchos pensaban que trasladaba la carga impositiva de los ricos a los pobres, puesto que se basaba en el número de ocupantes que vivían en una casa, en lugar de en el valor de mercado estimado de la misma. Muchos tipos impositivos fijados por los ayuntamientos resultaron ser mucho más altos de lo previsto inicialmente, ya que los ayuntamientos se dieron cuenta de que no serían ellos, sino el gobierno central, quien sería el responsable del impuesto, lo que generó resentimiento, incluso entre algunos que habían apoyado su introducción. ^{[ 27 ]} El impuesto en los distintos distritos variaba porque los impuestos locales pagados por las empresas eran diferentes y las subvenciones del gobierno central a las autoridades locales a veces variaban de forma arbitraria.

La Federación Británica contra el Impuesto de Capitación, a la que estaba afiliada la gran mayoría de las Uniones Locales contra el Impuesto de Capitación (APTU, por sus siglas en inglés), convocó protestas masivas . En Escocia, las APTU hicieron un llamamiento a la no remuneración masiva, que rápidamente obtuvo un amplio apoyo y se extendió hasta Inglaterra y Gales, a pesar de que la no remuneración implicaba la posibilidad de enjuiciamiento. En algunas zonas, el 30 % de los antiguos contribuyentes incumplieron sus obligaciones. Si bien era fácil gravar a los propietarios de viviendas , era casi imposible localizar a los morosos que cambiaban de domicilio con frecuencia. El coste de la recaudación del impuesto aumentó considerablemente y sus ingresos disminuyeron. El descontento creció y derivó en varios disturbios relacionados con el impuesto de capitación . El más grave tuvo lugar en Trafalgar Square , Londres, el 31 de marzo de 1990, con la participación de más de 200.000 manifestantes. Terry Fields , diputado laborista por Liverpool Broadgreen , fue encarcelado durante 60 días por negarse a pagar el impuesto de capitación. ^{[ 28 ] [ 29 ]}

Este malestar fue un factor en la caída de Thatcher. Su sucesor, John Major , reemplazó el Impuesto Comunitario por el Impuesto Municipal , similar al sistema de valoración que precedió al Impuesto Comunitario. ^{[ 30 ]} Las principales diferencias eran que se aplicaba sobre el valor del capital en lugar del valor de alquiler teórico de una propiedad, y que tenía un descuento del 25 % para viviendas unifamiliares. ^{[ 31 ]}

En 2015, Lord Waldegrave reflexionó en sus memorias que el Impuesto Comunitario fue obra suya y un grave error. Aunque creía que la política parecía prometedora, se implementó de forma distinta a sus predicciones: «Se lanzaron con entusiasmo y la introdujeron de golpe de la noche a la mañana, algo que nunca fue mi intención, y pensé que debían saber lo que hacían, pero no fue así». ^{[ 32 ]}

Antes de mediados del siglo XX, se implementó un impuesto electoral en algunas jurisdicciones estatales y locales de EE. UU., y su pago era un requisito para ejercer el derecho al voto . Después de que este derecho se extendiera a todas las razas mediante la Decimoquinta Enmienda a la Constitución, muchos estados del Sur promulgaron impuestos electorales como medio para excluir a los votantes afroamericanos, la mayoría de los cuales eran pobres e incapaces de pagar un impuesto. Para no privar del derecho al voto a muchos blancos, dichas leyes a veces incluían una cláusula que eximía a quienes habían votado antes de la promulgación de las leyes. ^{[ 42 ]} El impuesto electoral, junto con las pruebas de alfabetización y la intimidación extralegal, ^{[ 43 ]} como la ejercida por el Ku Klux Klan , logró el efecto deseado de privar del derecho al voto a los afroamericanos .

Memphis era uno de los pocos lugares del Sur donde los negros votaban con regularidad. Esto se debía a que la maquinaria política de E.H. Crump pagaba su impuesto electoral y, por lo tanto, los animaba a votar por sus candidatos preferidos. ^{[ 44 ]}

En general, en Estados Unidos, el término "impuesto electoral" se usa para referirse a un impuesto que debe pagarse para poder votar, en lugar de un impuesto per cápita. Por ejemplo, un proyecto de ley aprobado por la Cámara de Representantes de Florida en abril de 2019 se ha comparado con un impuesto electoral porque exige a los exconvictos pagar todas las "obligaciones financieras" relacionadas con su condena, incluidas las multas, tasas y sentencias judiciales, antes de que se les restituyan sus derechos de voto, tal como lo exigió un referéndum aprobado con el 64% de los votos en 2018. ^{[ 45 ] [ 46 ]}

La Vigésimo Cuarta Enmienda , ratificada en 1964, prohíbe tanto al Congreso como a los estados condicionar el derecho al voto en las elecciones federales al pago de un impuesto electoral o cualquier otro tipo de impuesto. Los impuestos electorales para las elecciones estatales y locales fueron declarados inconstitucionales por la Corte Suprema en el caso Harper contra la Junta Electoral del Estado de Virginia .

La novena sección del Artículo Uno de la Constitución impone varias limitaciones a los poderes del Congreso. Entre ellas: «No se impondrá ningún impuesto per cápita ni ningún otro impuesto directo, a menos que sea proporcional al censo o enumeración que se ordene realizar». Aquí, impuesto per cápita significa un impuesto de una cantidad fija y uniforme por contribuyente. ^{[ 47 ]} Impuesto directo significa un impuesto recaudado directamente por el gobierno federal de los Estados Unidos sobre los contribuyentes, a diferencia de un impuesto sobre eventos o transacciones. ^{[ 48 ]} El gobierno de los Estados Unidos recaudó impuestos directos de vez en cuando durante los siglos XVIII y principios del XIX. Recaudó impuestos directos sobre los propietarios de casas, tierras, esclavos y propiedades a finales de la década de 1790, pero los canceló en 1802.

Un impuesto sobre la renta no es ni un impuesto per cápita ni un impuesto directo, ya que el monto del impuesto varía de persona a persona, dependiendo de sus ingresos. Hasta una decisión de la Corte Suprema de los Estados Unidos en 1895, todos los impuestos sobre la renta se consideraban impuestos indirectos. La Ley de Ingresos de 1861 estableció el primer impuesto sobre la renta en los Estados Unidos para sufragar los costos de la Guerra Civil Estadounidense . Este impuesto sobre la renta fue abolido después de la guerra, en 1872. Otra ley de impuestos sobre la renta de 1894 fue anulada en el caso Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. en 1895, donde la Corte Suprema sostuvo que los impuestos sobre la renta proveniente de bienes inmuebles, como rentas, intereses y dividendos (excepto los impuestos sobre la renta provenientes de "ocupaciones y trabajo", simplemente porque no se habían impugnado en el caso, "Hemos considerado la ley solo con respecto al impuesto sobre la renta derivada de bienes inmuebles y de bienes muebles invertidos") debían tratarse como impuestos directos. Debido a que la ley en cuestión no había prorrateado los impuestos sobre la renta de la propiedad según la población, la ley fue declarada inconstitucional. Finalmente, la ratificación de la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos en 1913 hizo posible los impuestos sobre la renta modernos, al limitar el impuesto sobre la renta de la Decimosexta Enmienda a la clase de impuestos indirectos (es decir, impuestos especiales, derechos y contribuciones), lo que no requirió prorrateo, ^{[ 49 ] [ 50 ]} una práctica que se mantendría sin cambios hasta el siglo XXI.

Varias ciudades, incluidas Chicago y Denver , han aplicado impuestos por empleado con una tasa fija dirigida a grandes empleadores. ^{[ 51 ] [ 52 ]} Después de que Cupertino pospusiera las propuestas de impuestos por empleado hasta 2020, Mountain View se convirtió en la única ciudad de Silicon Valley en continuar impulsando este tipo de impuestos. ^{[ 53 ]}

En 2018, el consejo municipal de Seattle propuso un « impuesto por empleado » de 500 dólares al año por empleado. ^{[ 54 ] [ 55 ] [ 56 ]} El impuesto propuesto se redujo a 275 dólares al año por empleado, se aprobó y se convirtió en «el mayor impuesto por empleado en la historia de Estados Unidos», ^{[ 57 ]} aunque se derogó menos de un mes después. ^{[ 58 ]}