Impuesto sobre la propiedad

Comparativamente, Armenia ocupa un puesto bajo a nivel internacional en cuanto a la relación entre el impuesto predial y el PIB . Actualmente, es del 0,2%, frente al promedio mundial del 2%. Según las nuevas modificaciones del código tributario, a partir de 2021 los impuestos prediales se calculan en función de los precios de mercado, por separado para apartamentos y casas residenciales. La nueva modificación eliminó el umbral de propiedad exenta de impuestos que existía anteriormente, estableciendo un impuesto predial mínimo del 0,05%. ^{[ 7 ]}

Tasa del impuesto sobre bienes inmuebles para viviendas residenciales y casas de campo: ^{[ 7 ]}

• Hasta 7 millones de AMD inclusive: 0,05 %
• De 7 a 23 millones de AMD inclusive: 3,500 AMD + 0,1 % del importe de la base imponible que exceda los 7 millones de AMD.
• De 23 a 50 millones de AMD inclusive: 19.500 AMD + 0,2 % del importe de la base imponible que supere los 23 millones de AMD.
• 50–85 millones de AMD inclusive: 73.500 AMD + 0,4% del importe de la base imponible que exceda los 50 millones de AMD
• 85–120 millones de AMD inclusive: 213.500 AMD + 0,6% del importe de la base imponible que exceda los 85 millones de AMD
• Entre 120 y 200 millones de AMD inclusive: 423.500 AMD + 1% del importe de la base imponible que supere los 120 millones de AMD.
• Más de 200 millones de AMD: 1.223.500 AMD + 1,5% del monto de la base imponible que exceda los 200 millones de AMD

Tasa de impuesto sobre bienes inmuebles en edificios de apartamentos, apartamentos y áreas no residenciales: ^{[ 7 ]}

• Hasta 10 millones de AMD inclusive: 0,05 %
• De 10 a 25 millones de AMD inclusive: 5.000 AMD + 0,1 % del importe de la base imponible que supere los 10 millones de AMD.
• De 25 a 47 millones de AMD inclusive: 20.000 AMD + 0,2 % del importe de la base imponible que supere los 25 millones de AMD.
• 47–75 millones de AMD inclusive – 64.000 AMD + 0,4% del importe de la base imponible que exceda los 47 millones de AMD
• Entre 75 y 100 millones de AMD inclusive: 176.000 AMD + 0,6 % del importe de la base imponible que supere los 75 millones de AMD.
• Entre 100 y 200 millones de AMD inclusive: 326.000 AMD + 1% del importe de la base imponible que supere los 100 millones de AMD.
• Más de 200 millones de AMD: 1.326.000 AMD + 1,5% del monto de la base imponible que exceda los 200 millones de AMD

En Australia, los bienes inmuebles están sujetos a impuestos tanto a nivel estatal como municipal. Los propietarios son quienes pagan los impuestos; los inquilinos no pagan ningún impuesto sobre la propiedad.

Un impuesto estatal comúnmente llamado "impuesto de timbre" se aplica cuando se compra o transfiere una propiedad. Generalmente ronda el 5% del precio de compra y lo paga el comprador. También pueden aplicarse otros cargos de transferencia, incluidas tarifas especiales para inversores extranjeros. ^{[ 8 ]}

El impuesto sobre la propiedad —también un impuesto estatal— se calcula anualmente sobre el valor de un inmueble. La mayoría de los australianos no lo pagan, ya que la mayoría de los estados ofrecen una exención para la vivienda principal o residencia habitual. Dependiendo del estado, pueden aplicarse recargos a los propietarios extranjeros. ^{[ 9 ]}

Los impuestos municipales son un impuesto recaudado por el gobierno local. Se calculan anualmente sobre el valor de la propiedad. Los impuestos municipales rondan los 1300 dólares anuales para un hogar australiano promedio. ^{[ 10 ]}

Brasil es una República Federal, y sus entidades federadas (estados y municipios internos), así como el gobierno federal, recaudan impuestos sobre la propiedad. Todos ellos están establecidos en la Constitución Federal .

Estos son los impuestos sobre la propiedad actuales:

• Impuesto sobre la propiedad territorial rural ( Impuesto Territorial Rural - ITR ) – federal: grava la propiedad inmobiliaria en áreas rurales;
• Impuesto sobre la propiedad territorial urbana ( Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU ) – municipal: gravado sobre la propiedad inmobiliaria en zonas urbanas;
• Impuesto sobre la Propiedad de Vehículos Automotores ( Imposto sobre Propriedades de Veículos Automotores - IPVA ) – estado: grava la propiedad de automóviles, camiones, motocicletas y similares;
• Impuesto sobre Grandes Fortunas ( Imposto sobre Grandes Fortunas ) – federal: está declarado en la Constitución Federal, pero aún no existe una regulación que defina su incidencia.

Muchas provincias gravan los bienes inmuebles con impuestos sobre la propiedad, basados ​​en el uso y el valor del suelo. Esta es la principal fuente de ingresos para la mayoría de los gobiernos municipales . Si bien los niveles de impuestos sobre la propiedad varían entre los municipios, la legislación provincial establece un criterio común de valoración. La tendencia es utilizar un estándar de valor de mercado para la valoración, con ciclos de revaluación variables. Varias provincias han establecido un ciclo de revaluación anual cuando la actividad del mercado lo justifica, mientras que otras tienen períodos más largos entre valoraciones. Existen dos tipos de impuestos sobre la propiedad: el impuesto anual sobre la propiedad y el impuesto sobre la transferencia de tierras.

El impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, denominado «impuesto territorial» o «contribución», es un monto anual que paga trimestralmente el propietario. Se determina como un porcentaje del «valor fiscal» de la propiedad, calculado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en función de la superficie del terreno y la superficie construida, los materiales de construcción, la antigüedad y el uso. El valor fiscal, que suele ser mucho menor que el valor de mercado, puede ser impugnado por el propietario. El gravamen anual varía entre el 1 y el 2 % de este valor, según el uso de la propiedad (residencial, agrícola o comercial). Las propiedades residenciales valoradas en menos de US$40.000 (a partir de 2013) no están sujetas a impuestos; las que superan ese umbral solo tributan sobre el monto que excede los US$40.000 . ^{[ 25 ]} Los ingresos se destinan al municipio que administra la comuna de la propiedad . ^{[ 26 ]} Todos los municipios aportan una parte de los ingresos a un «fondo municipal común» que luego se redistribuye entre los municipios según sus necesidades (tasa de pobreza de la comuna, etc.). ^{[ 27 ]} Además, los municipios cobran un impuesto trimestral por la recolección de basura, que a menudo se paga junto con el impuesto territorial (si corresponde).

La ley impone un impuesto a cada propiedad. Se excluyen los edificios públicos (como los gubernamentales) y los religiosos ( mezquitas e iglesias). Las familias propietarias de inmuebles privados con un valor de hasta 2 millones de libras egipcias (41.700 dólares) están exentas. Los locales comerciales con una renta anual superior a 1.200 libras egipcias no están exentos. ^{[ 28 ]}

En Francia, el impuesto sobre bienes inmuebles (taxe foncière) es un impuesto local que deben pagar todos los propietarios de bienes inmuebles situados en Francia. Este impuesto se utiliza para financiar el presupuesto de las administraciones locales. El impuesto sobre bienes inmuebles se compone de tres impuestos diferentes: el impuesto sobre bienes construidos, el impuesto sobre bienes no construidos y un impuesto sobre la recogida de residuos domésticos.

Impuesto sobre la propiedad de inmuebles construidos

Este es el impuesto más común en Francia. Se detalla en el artículo 1380 del Código General Tributario . Al ser un impuesto local, el impuesto sobre bienes inmuebles tiene una función censal . Las autoridades fiscales contabilizan a los nuevos propietarios cada año. Para estar sujeto a este impuesto, deben cumplirse dos condiciones: el inmueble debe ser irremplazable y pertenecer a la categoría de edificios.

Por lo tanto, este impuesto se aplica a lo siguiente:

• Instalaciones destinadas a albergar personas: casa, apartamento, loft, chalet, villa, etc.
• Estacionamientos
• Instalaciones industriales o comerciales: hangar, taller, local, etc.
• Obras de arte
• Canales de telecomunicaciones
• Embarcaciones utilizadas en un punto fijo
• Los suelos de todo tipo de edificios y terrenos constituyen una dependencia esencial e inmediata de estas construcciones.

Impuesto sobre bienes inmuebles no construidos

Este impuesto se refiere a terrenos que no se utilizan con fines residenciales.

Se aplica a lo siguiente:

• Terrenos e invernaderos destinados a una explotación agrícola.
• Cuerpos de agua, marismas y salinas
• Canteras, minas y turberas
• Suelos de propiedades construidas, edificios rurales, patios y dependencias.
• Campos de golf, sin construcciones, operados comercialmente o no.
• Caminos privados , jardines y parques, etc.
• Terrenos ocupados por vías férreas

Responsable del impuesto sobre la propiedad

El propietario, no el inquilino, es quien debe pagar el impuesto sobre la propiedad. El propietario responsable del impuesto puede ser una persona física, una empresa o una persona jurídica (sociedad mercantil o inmobiliaria). El impuesto se paga anualmente a los contribuyentes que poseen una propiedad al 1 de enero del año fiscal. Si la propiedad se vende durante el año, el vendedor puede solicitar que el impuesto se comparta con el comprador.

Situaciones específicas:

• En caso de desmembramiento del derecho de propiedad, es el usufructuario quien es responsable del impuesto sobre bienes inmuebles.
• En caso de propiedad conjunta, el impuesto sobre bienes inmuebles se establece a nombre de todos los copropietarios.
• Si una empresa inmobiliaria de condominios es responsable del impuesto sobre la propiedad, entonces la tributación se establece a nombre de cada socio en proporción a su participación.

Cálculo del impuesto predial y pago

El cálculo del impuesto sobre la propiedad se basa en tres componentes:

• Valor catastral del alquiler: Este valor corresponde al importe teórico que se podría aplicar si la propiedad se alquilara.
• El coeficiente de revaluación: Este coeficiente es votado anualmente por el gobierno.
• La tasa impositiva votada por las autoridades locales: Esta tasa es votada cada año por los municipios.

El monto del impuesto a la propiedad es igual a la base imponible multiplicada por la tasa impositiva aprobada por el municipio.

La base imponible equivale al 50% del valor catastral del inmueble (para inmuebles no construidos, esta base imponible es del 80%). A esta base se le aplica el coeficiente de revaluación (que fue de 1,012 en 2020).

El pago del impuesto predial generalmente se realiza antes de mediados de octubre. La notificación se emite a nombre del propietario, quien es el único responsable del pago. La fecha límite exacta varía según el método de pago elegido.

Exención del impuesto sobre la propiedad

En determinadas situaciones, el impuesto sobre bienes inmuebles contempla exenciones. Las condiciones de dicha exención pueden depender del inmueble o de la situación del propietario.

• Las viviendas de nueva construcción están sujetas a una exención temporal de 2 años.
• Las nuevas construcciones destinadas a viviendas de alquiler social están sujetas a una exención temporal de 15 años.
• Las viviendas antiguas que hayan sido objeto de obras de renovación energética están sujetas a una exención temporal de 5 años.
• Los propietarios mayores de 75 años cuyos ingresos fiscales de referencia estén limitados quedan exentos de por vida. (Para 2019, los ingresos fiscales de referencia no deben superar los 11.098 euros para la primera parte del coeficiente familiar).

Ciertas propiedades están exentas de forma permanente:

• Los bienes del Estado y de las diversas autoridades públicas
• Obras públicas establecidas para la distribución de agua potable
• Edificios de propiedad estatal utilizados para el culto.
• Activos fijos destinados a la producción de electricidad a partir de fuentes fotovoltaicas.

También existen exenciones para propiedades no construidas. Por ejemplo, los terrenos sembrados, plantados o replantados con madera pueden estar exentos al 100% durante un período que oscila entre 10 y 50 años, dependiendo de las plantaciones.

En 1999, Francia introdujo un impuesto sobre las propiedades vacías. Redujo la tasa de desocupación en un 13%. ^{[ 5 ]}

Impuestos sobre segundas residencias y viviendas desocupadas

Además del impuesto predial ordinario, pueden pagarse otros impuestos relacionados con las segundas residencias o las viviendas desocupadas.

El «taxe d'habitation sur les résidences secondaires» es un impuesto local que debe pagar el propietario, usufructuario o arrendatario a largo plazo de una segunda residencia (amueblada). Este impuesto se basa en el valor catastral de la propiedad y sus anexos, y en el tipo impositivo local; puede estar sujeto a una tributación mayor si se encuentra en una «zona tenue» designada por el gobierno (un área donde el mercado inmobiliario se considera ajustado). ^{[ 29 ]}

El «taxe annuelle sur les logements vacants» (TLV) y el «taxe d'habitation sur les logements vacants» (THLV) son impuestos que debe pagar el propietario de una vivienda sin amueblar y desocupada. El TLV se paga anualmente al gobierno central si la vivienda se encuentra en una «zone tendue» y ha permanecido desocupada durante al menos un año. El THLV se paga a los municipios que han optado por aplicar el impuesto y se aplica a las viviendas que han permanecido desocupadas durante más de dos años. ^{[ 30 ]}

Impuesto sobre bienes inmuebles

En Alemania, la base legal para el impuesto sobre la propiedad es la denominada Grundsteuergesetz ( GrStG ), es decir, la ley del impuesto sobre la propiedad, según la cual los bienes inmuebles se clasifican en las dos categorías siguientes ( §2 GrStG ):

• Bienes inmuebles utilizados para la agricultura y la silvicultura.
• Bienes inmuebles edificables o bienes inmuebles con edificaciones.

La tasa impositiva depende de la categoría a la que pertenezca el inmueble. La carga tributaria se calcula multiplicando el valor del inmueble según el código oficial de valoración ( Bewertungsgesetz ) por la tasa del impuesto sobre bienes inmuebles y por el multiplicador municipal aplicable. La tasa del impuesto sobre bienes inmuebles la establece el estado federado en el que se ubica el inmueble y oscila entre el 0,26 % y el 1 %. El multiplicador municipal lo establece cada municipio. ^{[ 31 ]}

Ingresos por impuestos sobre bienes inmuebles

Los ingresos procedentes del impuesto sobre la propiedad ascienden a casi 15.000 millones de euros anuales y benefician a los municipios, para quienes este impuesto constituye una de las fuentes de ingresos más importantes. Esto se debe a que los ingresos del impuesto sobre la propiedad se utilizan a nivel municipal para financiar servicios públicos como escuelas, bibliotecas, guarderías y proyectos de infraestructura local. ^{[ 32 ]}

Reforma del impuesto sobre bienes inmuebles

En 2018, el Tribunal Constitucional Federal dictaminó que el sistema de valoración del impuesto sobre bienes inmuebles era inconstitucional, ya que trataba de forma diferente propiedades similares, lo que constituía una violación del artículo 3 (igualdad ante la ley) de la Ley Fundamental de la República Federal de Alemania . Hasta entonces, el cálculo del impuesto sobre bienes inmuebles se basaba en valores estándar con décadas de antigüedad. En los estados federados de la antigua Alemania Occidental, estos valores estándar se establecieron por última vez en 1964, mientras que en la antigua Alemania Oriental se determinaron por última vez en 1935. Por consiguiente, estos valores estándar no reflejan la evolución del valor de mercado de los bienes inmuebles. Por lo tanto, el Tribunal Constitucional Federal declaró que los valores estándar conllevaban un trato fiscal desigual. En consecuencia, el Parlamento alemán tuvo que aprobar una reforma del impuesto sobre bienes inmuebles, que entró en vigor en 2022. Como resultado, todos los propietarios de inmuebles estaban obligados a presentar una reevaluación del valor de sus propiedades a fecha de 1 de enero de 2022 a las autoridades fiscales antes del 31 de enero de 2023. Los impuestos sobre bienes inmuebles calculados de acuerdo con estos nuevos valores se aplicarán a partir del 1 de enero de 2025. Además, la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles otorga a los municipios el derecho a establecer un tipo impositivo superior para los terrenos edificables a partir de 2025 por motivos de desarrollo urbano. ^{[ 32 ]}

Exenciones del impuesto sobre bienes inmuebles

Según la ley alemana del impuesto sobre bienes inmuebles ( §3 GrSTG ), ciertas personas jurídicas están exentas de este impuesto. Entre ellas se incluyen entidades del sector público, como autoridades federales, estatales y municipales, así como instituciones públicas y fundaciones de derecho público, siempre que utilicen el inmueble exclusivamente para fines públicos. También están exentas del impuesto sobre bienes inmuebles las organizaciones sin ánimo de lucro que persiguen de forma exclusiva y directa fines benéficos, religiosos, culturales, científicos o educativos. Asimismo, las iglesias y otras comunidades religiosas están exentas del impuesto sobre bienes inmuebles si el inmueble se utiliza exclusivamente para fines religiosos o benéficos. ^{[ 33 ]}

Impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles

El impuesto sobre transmisiones patrimoniales ( Grunderwerbssteuer ) se aplica cuando se vende una propiedad nacional o cuando cambia su titularidad. El tipo impositivo lo fija el estado federado donde se ubica la propiedad y oscila entre el 3,5 y el 6,5 por ciento. Se trata de un pago único que grava las propiedades cuyo precio de compra supera los 2.500 euros y que, por lo general, paga el comprador. El impuesto sobre transmisiones patrimoniales también se aplica si se transfiere al menos el 95 por ciento de las participaciones en una sociedad a nuevos socios en un plazo de cinco años o si se transfiere al menos el 95 por ciento de las acciones de una empresa propietaria de un inmueble a un nuevo accionista. ^{[ 34 ]}

Grecia cuenta con un impuesto municipal sobre la propiedad y un impuesto estatal sobre la propiedad. El impuesto municipal sobre la propiedad (TAP/ΔΤ/ΔΦ) está incluido en las facturas de electricidad e incorpora, entre otros, los gastos de limpieza y alumbrado público. El impuesto estatal sobre la propiedad (ENFIA) es una combinación del impuesto sobre bienes inmuebles basado en la superficie construida y un impuesto progresivo sobre el patrimonio inmobiliario por persona, que se basa en el patrimonio neto estimado de todas las propiedades y puede alcanzar el 2 %.

En Hong Kong, el impuesto sobre la propiedad no es un impuesto ad valorem ; en realidad es un impuesto sobre la renta . Los impuestos que se aplican al valor de los bienes inmuebles se denominan tasas y renta gubernamental .

Según la Ordenanza de Impuestos Internos de Hong Kong (IRO, sección 5B), los propietarios de inmuebles solo deben pagar este impuesto si recibieron una contraprestación , como ingresos por alquiler, durante el año fiscal . El impuesto sobre la propiedad se calcula sobre el valor neto imponible al tipo impositivo estándar. El período fiscal abarca del 1 de abril al 31 de marzo.

Los impuestos sobre la propiedad son recaudados por el gobierno estatal o los organismos cívicos locales. El impuesto sobre la propiedad o "impuesto sobre la vivienda" es un impuesto local sobre los edificios, junto con el terreno anexo. Se impone al poseedor (no al custodio de la propiedad según la enmienda 44 de 1978 de la constitución). Se asemeja al impuesto sobre el patrimonio de tipo estadounidense y difiere de la tasa de tipo impuesto especial del Reino Unido. El poder tributario reside en los estados y se delega a los organismos locales, especificando el método de valoración, el tramo impositivo y los procedimientos de recaudación. La base imponible es el valor de alquiler anual ( ARV ) o la tasa basada en el área. Las propiedades ocupadas por el propietario y otras propiedades que no generan alquiler se evalúan sobre el costo y luego se convierten en ARV aplicando un porcentaje del costo, generalmente el cuatro por ciento. La mayoría de los municipios de las grandes ciudades tienen impuestos sobre terrenos baldíos, y otras ciudades más pequeñas y áreas rurales no tienen ningún impuesto sobre la propiedad sobre terrenos baldíos. En la mayoría de los casos, los organismos cívicos tienen exentos de impuestos sobre todos los edificios y terrenos utilizados para: culto religioso por el público; entierro y cremación públicos; o con fines benéficos y educativos. Algunas tierras agrícolas o patrimoniales también están exentas. Además, las propiedades del gobierno central están exentas. En su lugar, se permite un "cargo por servicio" mediante orden ejecutiva. Las propiedades de las misiones extranjeras también gozan de exención fiscal sin necesidad de reciprocidad. El impuesto suele ir acompañado de impuestos sobre servicios, por ejemplo, impuesto sobre el agua, impuesto sobre el drenaje, impuesto sobre la conservación (saneamiento), impuesto sobre el alumbrado, todos utilizando la misma base imponible. La estructura de tasas es plana en las propiedades rurales ( panchayat ), pero en las zonas urbanas (municipales) es ligeramente progresiva, con aproximadamente el 80% de las tasaciones en los dos primeros tramos. ^{[ 35 ]}

A continuación se detallan algunos organismos cívicos locales:

El impuesto sobre la propiedad local entró en vigor en la República de Irlanda el 1 de julio de 2013 y es recaudado por la Agencia Tributaria . Este impuesto grava las propiedades residenciales. El propietario es el responsable (aunque en el caso de arrendamientos de más de veinte años, el responsable es el inquilino). Los ingresos recaudados financian la prestación de servicios por parte de las autoridades locales . Dichos servicios incluyen parques públicos, bibliotecas, espacios abiertos e instalaciones de ocio, planificación y desarrollo urbanístico, servicios de bomberos y emergencias, mantenimiento, y limpieza e iluminación de calles.

El impuesto se basa en el valor de mercado, gravado mediante un sistema de bandas de mercado. A partir de 2021El tipo impositivo nacional inicial es del 0,18 % del valor de la propiedad hasta un millón de euros. Las propiedades valoradas en más de un millón de euros tributan al 0,25 % sobre el excedente. A partir del 1 de enero de 2015, las autoridades locales pueden variar los tipos del impuesto sobre la propiedad hasta un 15 % por debajo o por encima del tipo impositivo nacional.

En el caso de propiedades valoradas en más de 1 millón de euros, no se aplica ninguna clasificación por tramos: se aplica un impuesto del 0,18 % sobre el primer millón de euros (1800 €) y del 0,25 % sobre el resto. El gobierno estima que entre el 85 % y el 90 % de todas las propiedades se encuentran dentro de los primeros cinco tramos impositivos. ^{[ 36 ] [ 37 ]}

En Italia, el impuesto sobre la propiedad incluye el impuesto municipal sobre la propiedad, el impuesto de transmisiones patrimoniales y el impuesto sobre el valor añadido (IVA).

• Impuesto sobre Bienes Inmuebles : El principal impuesto sobre la propiedad en Italia es el Imposta Municipale Unica (IMU), comúnmente conocido como impuesto municipal sobre la propiedad. Este impuesto grava la propiedad de edificios , terrenos edificables y tierras agrícolas situadas en territorio italiano. El IMU es un impuesto anual que se aplica sobre la renta catastral de la propiedad, con tipos que varían según el municipio. Generalmente, los tipos del IMU oscilan entre el 0,4 % y el 0,8 %, y el pago vence el 30 de septiembre de cada año. Existen dos excepciones al IMU. En primer lugar, el edificio utilizado como primera vivienda por el contribuyente. En segundo lugar, según la Ley 208/2015, las tierras agrícolas cultivadas, propiedad de agricultores y empresarios agrícolas profesionales. ^{[ 38 ]}
• Impuesto de Transferencias : El Imposta di Registro , o Impuesto de Registro, se aplica durante las transacciones inmobiliarias y varía según el tipo de propiedad, con tasas que oscilan entre el 2% y el 9%. Este imposta di registro es necesario porque todos los ciudadanos están obligados a realizar un registro oficial de todos los cambios de escrituras en un registro público, en este caso la Oficina de la Agencia Tributaria ( Ufficio dell'Agenzia delle Entrate ). ^{[ 39 ]}
• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) : Los compradores de propiedades nuevas o sustancialmente renovadas pueden estar sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) a tipos que oscilan entre el 4% y el 22%, dependiendo del tipo de propiedad y su ubicación.

El importe total del impuesto sobre bienes inmuebles que se paga en Italia depende de factores como el valor de la propiedad, la ubicación y la situación de residencia.

Los extranjeros que poseen propiedades en Italia deben conocer sus obligaciones fiscales. Si bien Italia no impone impuestos específicos sobre la propiedad basados ​​únicamente en la nacionalidad extranjera, las personas físicas deben cumplir con los requisitos de declaración de activos e ingresos extranjeros según la legislación fiscal italiana. El incumplimiento de estas obligaciones puede acarrear sanciones. ^{[ 40 ]}

El Imposta sul valore degli immobili situati all'estero (LVIE) es un impuesto sobre el patrimonio inmobiliario que grava las propiedades situadas fuera de Italia. Los residentes italianos que poseen propiedades en el extranjero están obligados a pagar el LVIE. El impuesto se paga mediante:

• propietarios de bienes inmuebles para cualquier uso, incluidos aquellos de naturaleza instrumental.
• Personas que poseen derechos reales tales como usufructo , uso, habitación, enfiteusis y superficie sobre la misma propiedad.
• concesionarios, en el caso de concesión de áreas de propiedad estatal
• arrendatarios, especialmente en el contexto inmobiliario, que puede incluir propiedades que se están construyendo o que están en construcción, arrendadas mediante acuerdos de financiación.

El Imposta unica comunale (IUC) fue un impuesto en el sistema tributario italiano introducido por la Ley de Estabilidad de 2014. ^{[ 41 ]} La intención detrás de este impuesto era hacer orgánicas las regulaciones sobre impuestos locales sobre la propiedad. Aunque su nombre implica un sentido de unidad, el IUC no reemplazó todos los impuestos municipales; en cambio, reunió tres componentes distintos: el IMU ( Imposta municipale propria ), el TASI ( Tributo per i servizi indivisibili ) y el TARI ( Tassa sui rifiuti ). ^{[ 42 ]} Con la Ley de Presupuestos de 2020, el TASI fue abolido y reemplazado por el nuevo IMU.

• IMU ( Imposta municipale propria ): El impuesto municipal único o impuesto municipal propio es el impuesto que se debe pagar por la propiedad de los edificios, excluyendo las viviendas principales clasificadas en las categorías catastrales. ^{[ 43 ]}
• TASI ( Tributo per i servizi indivisibili ): El impuesto para servicios indivisibles contribuye a la financiación de los servicios indivisibles prestados por el municipio (por ejemplo: carreteras, alumbrado público, zonas verdes). ^{[ 44 ]}
• TARI ( Tassa sui rifiuti ): El impuesto sobre los residuos es el impuesto destinado a financiar los costos relacionados con el servicio de recolección y eliminación de residuos y lo paga cualquier persona que posea o mantenga por cualquier motivo locales o áreas abiertas susceptibles de producir dichos residuos. ^{[ 45 ]}

Este impuesto se paga anualmente y se basa en un porcentaje del valor sin mejoras de la propiedad.

El período impositivo para el impuesto sobre bienes inmuebles es el año natural. La tasa del impuesto sobre bienes inmuebles, que oscila entre el 0,3% y el 1%, es determinada por el municipio.

Desde el 1 de enero de 2015, si el valor de la propiedad de una persona es superior a 220.000 euros, se aplica un impuesto del 0,5 por ciento sobre el excedente.

El impuesto sobre bienes inmuebles en Luxemburgo se calcula en función del valor catastral de la propiedad, determinado por las autoridades fiscales y recaudado por los municipios . El impuesto se calcula multiplicando el valor catastral por el tipo impositivo municipal. El tipo catastral lo determina el legislador y suele oscilar entre el 0,7 % y el 1 %. El tipo impositivo municipal lo fija la autoridad municipal y varía entre el 120 % y el 900 %, según el municipio.

Luxemburgo tiene impuestos sobre la propiedad mínimos en comparación con sus vecinos del Benelux o de la Unión Europea . Ascienden a unos 150 € para un apartamento de 500 000 € en la ciudad de Luxemburgo. ^{[ 46 ] [ 47 ]}

El impuesto sobre bienes inmuebles en Polonia es un impuesto local regulado por la Ley de Impuestos y Tasas Locales del 12 de enero de 1991. ^{[ 48 ]} El impuesto sobre bienes inmuebles grava la posesión de terrenos, edificios y estructuras. ^{[ 49 ]} El impuesto se calcula en función de la superficie del inmueble, y la obligación de pagarlo recae sobre el propietario, el usufructuario perpetuo o la persona con derechos reales limitados. El importe del impuesto lo determina anualmente el municipio recaudador, dentro de los límites establecidos por la ley. Por ejemplo, las tasas máximas para 2025 son:

• hasta 1,38 PLN/m² para terrenos utilizados para actividades comerciales,
• hasta 0,73 PLN/m² para otros terrenos,
• hasta 34 PLN/m² para edificios utilizados para actividades comerciales,
• hasta 1,19 PLN/m² para edificios residenciales. ^{[ 50 ]}

En la República Checa existen dos tipos de impuesto sobre la propiedad: el impuesto sobre terrenos y el impuesto sobre edificios y apartamentos. ^{[ 51 ]}

Todos los terrenos bajo la jurisdicción de la República Checa están sujetos al impuesto sobre bienes inmuebles, con las siguientes excepciones: terrenos cubiertos por edificaciones (dichos terrenos no tributan únicamente sobre la porción donde se encuentra la edificación), bosques, masas de agua y terrenos destinados a la defensa del país. ^{[ 52 ]} El contribuyente es el propietario del terreno. Existen diferentes tipos de impuestos sobre la tierra según su finalidad (los campos tienen un coeficiente menor que los terrenos destinados a fines industriales). Existe una diferencia en el impuesto sobre parcelas edificables (es decir, terrenos en los que se puede construir un edificio o mejora, pero que actualmente están vacíos). Dichas parcelas sin edificaciones tienen un coeficiente constante de 2 Kč por metro cuadrado, mientras que las parcelas edificables con una edificación (la porción de la parcela no cubierta por ningún edificio en particular) tributan según el número de residentes y la ubicación de cada pueblo o ciudad. ^{[ 52 ]}

El impuesto sobre bienes inmuebles grava todos los edificios y viviendas en la jurisdicción de la República Checa, excepto aquellos edificios compuestos por viviendas que ya están gravadas (por ejemplo, bloques de pisos, etc.). Los propietarios de bienes inmuebles son los responsables del pago de todos los impuestos sobre bienes inmuebles. La base imponible de los edificios y viviendas es la superficie construida. ^{[ 51 ]}

Datos sobre ambos impuestos:

1. Todos los ingresos del impuesto sobre la propiedad recaudados de bienes inmuebles ubicados en un pueblo/ciudad/municipio en particular se pagan a través de la sucursal de la oficina nacional de impuestos correspondiente, que a su vez redistribuye dichos ingresos de vuelta a ese pueblo/ciudad/municipio en particular en el que se encuentra el bien inmueble gravado ^{[ 53 ].}
2. Cada pueblo/ciudad/ciudad está autorizado a ajustar su coeficiente en el impuesto predial (que puede ser 1, 2, 3, 4 o 5, lo que significa cuántas veces se multiplicará el impuesto evaluado originalmente) ^{[ 52 ]}
3. El año fiscal corresponde al año calendario ^{[ 51 ]}
4. La declaración del impuesto sobre bienes inmuebles debe presentarse ante la oficina tributaria nacional correspondiente antes de que finalice el mes de enero siguiente al año fiscal, únicamente si se produjo una nueva transacción durante dicho año (como una transferencia de propiedad) o cualquier otro cambio en la propiedad. En caso contrario, no es necesario presentar la declaración si no se produjeron cambios durante el año fiscal. ^{[ 51 ]}
5. El impuesto se paga en dos pagos exactamente iguales a finales de mayo y noviembre respectivamente. (En lo que respecta a las personas físicas que no son empresas) ^{[ 52 ]}

Nota importante: La legislación tributaria checa distingue entre quien paga el impuesto y quien soporta la carga tributaria. En lo que respecta a los impuestos sobre la propiedad en la República Checa, siempre se trata de la misma persona.

El impuesto sobre bienes inmuebles (en neerlandés: Onroerendezaakbelasting (OZB) ) se aplica a los bienes inmuebles a nivel municipal. Solo los propietarios de viviendas y quienes alquilan o poseen locales comerciales están sujetos a este impuesto. Quienes alquilan una vivienda no pagan este impuesto. Los municipios combinan el impuesto sobre bienes inmuebles con una tasa para la recogida de basuras y el alcantarillado. Los propietarios y usuarios de propiedades y terrenos también pagan impuestos, en función del valor de la propiedad, a las compañías de agua para la protección contra inundaciones y el tratamiento de aguas residuales ( waterschapsbelasting ). Un porcentaje del valor de la vivienda ( eigenwoningforfait , anteriormente huurwaardeforfait ) se suma a los ingresos del propietario, por lo que este paga más impuesto sobre la renta. Todos los impuestos relacionados con la propiedad se basan en el valor de la vivienda estimado por el municipio.

Portugal ha dividido su tributación sobre la propiedad en dos tramos: impuestos previos a la compra e impuestos posteriores a la compra (de la propiedad).

Impuestos previos a la compra/compra de bienes inmuebles: Si una persona desea comprar un inmueble en Portugal, deberá pagar varios impuestos. En primer lugar, deberá abonar el Impuesto Municipal sobre Transmisiones Patrimoniales (también conocido como IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS). Este impuesto se aplica cuando se produce una transferencia de propiedad. Los tipos impositivos oscilan entre el 1 % y el 8 %, dependiendo de diversos factores, como el precio de compra, la ubicación y si se trata de la primera o segunda vivienda en Portugal. ^{[ 55 ]} Además, también se aplicará el Impuesto de Timbre (Imposto de Selo) antes de la venta del inmueble. Este es uno de los impuestos más antiguos de Portugal y se aplica a toda la documentación oficial, como escrituras, contratos, acuerdos hipotecarios y extractos bancarios que hacen que la venta sea legal y «oficial» según los tribunales. ^{[ 56 ]} Esta responsabilidad «corre a cargo del comprador, quien la paga a una tasa fija del 0,8 % del valor fiscal registrado del inmueble». ^{[ 56 ]}

Impuestos sobre bienes inmuebles posteriores a la compra: El Impuesto sobre la Propiedad (también conocido como: "IMI – Imposto Municipal Sobre Imóveis") se calcula sobre el valor catastral de las propiedades urbanas y rurales situadas en territorio portugués. ^{[ 57 ]} El IMI se basa en el tipo de propiedad que se posee: "Propiedad urbana: 0,3 a 0,45%, Propiedad rural: 0,8%, Propiedad perteneciente a residentes en paraísos fiscales (excepto personas físicas): 7,5%". ^{[ 57 ]} También existen varias reducciones y exenciones fiscales que las personas físicas pueden aprovechar para propiedades consideradas residencia permanente (válida solo durante tres años), residencias con un ocupante con múltiples dependientes registrados, propiedades consideradas de bajo valor y pertenecientes a personas de bajo nivel socioeconómico según el gobierno, propiedades que forman parte del circuito turístico, propiedades que pueden contribuir a la energía renovable e incluso tiendas consideradas históricas o de gran impacto cultural. ^{[ 57 ]}

Dependiendo de si se trata de una persona jurídica o no, en el caso de edificios residenciales se aplica un impuesto del 0,1% sobre el valor del edificio o apartamento, y un impuesto del 0,2% sobre los edificios no residenciales.

La ley en Eslovaquia distingue 3 tipos de impuesto sobre bienes inmuebles (en eslovaco: Daň z nehnuteľností ): – Impuesto sobre terrenos – Impuesto sobre edificios – Impuesto sobre apartamentos y locales no residenciales en un edificio de apartamentos.

La administración del impuesto sobre bienes inmuebles corre a cargo del municipio en cuyo territorio se ubica el inmueble. En ciudades con varios distritos, la administración tributaria del impuesto sobre bienes inmuebles la gestiona el departamento de impuestos y tasas locales, y no los distritos municipales. Por ejemplo, Bratislava o Košice. ^{[ 58 ]}

El impuesto sobre bienes inmuebles en España se refiere a los diversos impuestos asociados a la compra, venta y posesión de bienes inmuebles dentro del territorio nacional. Estos impuestos difieren para residentes y no residentes y abarcan una serie de obligaciones fiscales que los propietarios deben cumplir.

Impuesto sobre la compra de inmuebles : La adquisición de un inmueble en España conlleva el pago de diversos impuestos, que suelen oscilar entre el 8 % y el 11,5 % de su valor. Esto se aplica tanto a las viviendas de nueva construcción, a menudo vendidas por bancos o constructoras, como a las de segunda mano, que anteriormente pertenecían a particulares. La carga impositiva se distribuye entre las distintas partes implicadas en la transacción, asignándose porcentajes específicos a cada categoría impositiva.

Impuesto sobre la venta de inmuebles : Al vender una propiedad en España, los vendedores se enfrentan a obligaciones relacionadas con la plusvalía y el impuesto sobre las ganancias de capital.

• Plusvalia : Impuesto municipal que recauda el ayuntamiento local, calculado en función del incremento del valor del terreno (conocido como valor catastral) durante el período de propiedad. Cada beneficiario es responsable del pago del impuesto sobre cualquier bien individual que exceda su participación individual en el valor del bien. ^{[ 60 ]}
• Impuesto sobre las Ganancias de Capital : El impuesto sobre las ganancias de capital es del 19 % para los no residentes del Espacio Económico Europeo y del 24 % para los no residentes de otros países. Para los residentes, el impuesto sobre las ganancias de capital oscila entre el 19 % y el 23 %, pero también pueden obtener una desgravación fiscal si han vivido en la propiedad durante al menos tres años antes de venderla.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles : Este impuesto grava el valor de la propiedad y otros derechos inherentes a los bienes inmuebles situados en el municipio responsable de su recaudación. El impuesto es recaudado por los ayuntamientos. Su administración es responsabilidad conjunta de la Administración del Estado y los ayuntamientos. Entró en vigor el 1 de enero de 1990. El impuesto sobre bienes inmuebles oscila entre el 0,4 % y el 1,1 % según la región.

Recogida de basura : Un pequeño impuesto que se paga anualmente y que recauda el municipio local. Cubre el drenaje y la recogida de basura. ^{[ 61 ]}

En el Reino Unido, la propiedad de inmuebles residenciales o terrenos en plena propiedad no está sujeta a impuestos, una situación casi única en la OCDE . ^{[ 62 ] [ 63 ] [ 64 ]} En cambio, el impuesto municipal suele ser pagado por el residente de una propiedad, y solo en el caso de propiedades desocupadas el propietario se hace responsable de pagarlo (aunque los propietarios a menudo pueden obtener un descuento o una exención para propiedades vacías). ^{[ 65 ]}

Las directrices de la Agencia Tributaria británica (HMRC) establecen lo siguiente:

"El impuesto municipal es un impuesto sobre la propiedad. En principio, puede ser una deducción admisible en aquellos casos en que otros gastos relacionados con la propiedad sean deducibles." ^{[ 66 ]}

El Servicio del Tribunal de Valoración declara que:

"El impuesto es una combinación de impuesto sobre la propiedad e impuesto personal. Generalmente, cuando dos o más personas residen en una vivienda, se paga el impuesto completo. Si reside una sola persona, se paga el 75%. Una vivienda vacía solo está sujeta a un cargo del 50%, a menos que la autoridad fiscal haya determinado lo contrario." ^{[ 67 ]}

El impuesto municipal depende del valor de la propiedad, pero no se calcula como un simple porcentaje. En cambio, la propiedad se asigna a una categoría impositiva (9 en Inglaterra y 8 en Escocia y Gales). La valoración la realiza la Agencia de Valoración bajo los auspicios de HMRC. ^{[ 68 ] [ 69 ]}

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (SDLT, por sus siglas en inglés) es un impuesto progresivo que se aplica a la compra de "una propiedad residencial o un terreno en Inglaterra o Irlanda del Norte". ^{[ 70 ]} A partir de 2023, la compra de una residencia principal con un valor de hasta 250.000 libras esterlinas por parte de un residente del Reino Unido está exenta del impuesto SDLT. ^{[ 70 ]} Algunas compras realizadas por personas que no son residentes del Reino Unido están sujetas a un recargo adicional del 2%. ^{[ 70 ]} Las compras de propiedades que no son residencias principales están sujetas a una escala de tipos impositivos del SDLT incrementada. ^{[ 70 ]} A partir de 2023, un comprador de primera vivienda de una residencia principal recibe una exención del SDLT, para propiedades con un valor de hasta 625.000 libras esterlinas, en forma de tipos impositivos reducidos del SDLT (incluido un tramo del 0% hasta 425.000 libras esterlinas). ^{[ 70 ]}

El SDLT fue sustituido por el Land and Buildings Transaction Tax (LBTT) en Escocia en 2015 y por el Land Transaction Tax (LTT) en Gales en 2018. Estos impuestos transferidos son, en general, similares al SDLT, pero con diferentes tramos y tipos impositivos. Ninguno de los dos impuestos incluye un recargo para no residentes, y no existe ninguna exención para compradores de primera vivienda en el caso del LTT. ^{[ 71 ]}

En Estados Unidos, el impuesto sobre bienes inmuebles suele ser recaudado por el gobierno local. El gobierno federal no recauda impuestos sobre bienes inmuebles ni sobre la propiedad. Los gobiernos estatales recaudan el 3% del total del impuesto sobre la propiedad recaudado. El 97% restante lo recaudan los condados , municipios , escuelas , colegios comunitarios y muchas otras agencias gubernamentales con fines específicos, como bibliotecas, museos, parques y autoridades de puentes. ^{[ 72 ]} Las tasas varían entre los estados, oscilando entre aproximadamente el 0% y el 4% del valor de la vivienda. ^{[ 73 ]} La tasación comprende dos componentes: el valor de la mejora (o edificio) y el valor del terreno o solar. El impuesto sobre la propiedad es el principal impuesto que financia la educación local, la policía, los bomberos, el gobierno, las carreteras y la mayor parte de la infraestructura, como alcantarillado, puentes y alumbrado público. Muchas jurisdicciones estatales y locales añaden impuestos sobre bienes personales. (Véanse las excepciones a continuación).

Los primeros registros fiscales, que datan de alrededor del año seis mil a. C., se encontraron en forma de tablillas de tierra en la ciudad-estado de Lagash (actualmente en Irak). El sistema se denominaba bala (rotación). Consistía en que cada mes se gravaba una zona específica de la ciudad, lo que facilitaba esta ardua tarea. En el Antiguo Egipto, los impuestos se aplicaban sobre el valor del grano, el ganado, el aceite, la cerveza y la tierra. En aquella época, solo una de cada cien personas sabía leer y escribir. Algunos de estos funcionarios eran recaudadores de impuestos. Llevaban un registro de los propietarios de las tierras, incluyendo su extensión. Recopilaban datos anuales calculando el número de cabezas de ganado y verificando el rendimiento de las cosechas. Si el contribuyente no podía pagar el impuesto, era llevado ante el tribunal. Los recaudadores de impuestos eran personas muy respetadas por su capacidad y habilidades. ^{[ 75 ]}

En Inglaterra, en el siglo XI, los impuestos sobre la tierra los pagaban los campesinos que arrendaban esas tierras a su propietario. Cuanto más productiva era la tierra, mayor era el alquiler. Durante la década de 1070, Guillermo el Conquistador estableció una forma temprana de tributación de la tierra. Era común que las ciudades llevaran registros de los propietarios de las propiedades. Cada parcela se medía y se estimaba. Posteriormente, después de 1215, el rey Juan vio limitado su poder para recaudar ingresos, por lo que a partir de entonces, los impuestos solo podían cobrarse con el permiso de sus barones. Después de 1290, la gente común comenzó a pagar este tipo de impuesto en función de la ubicación de la propiedad (más alto para los residentes de las ciudades y más bajo para los residentes rurales). En el siglo XVI, incluso las propias tierras del rey también estaban sujetas a impuestos. El poder tributario del rey se debilitó aún más justo después de 1689, cuando se introdujo la nueva ley, lo que significaba que no podía recaudar impuestos sin el permiso del Parlamento. ^{[ 76 ]}

Al llegar al Nuevo Mundo , los peregrinos desembarcaron en Plymouth y comenzaron a construir su ciudad en 1620. Los peregrinos formaron un pacto para protegerse y también establecieron leyes, incluyendo impuestos y contribuciones. A todas las personas se les asignó una proporción igual de tierra sobre la cual debían pagar impuestos. ^{[ 77 ]}

En Boston, los puritanos implementaron un impuesto sobre la propiedad para sufragar los gastos de la iglesia y la educación religiosa. Todos pagaban este impuesto, independientemente de su religión. Este sistema se mantuvo vigente durante más de cien años. El recaudador del impuesto era el sheriff. El sistema de registro era similar al de Inglaterra (los recaudadores llevaban un registro de los bienes personales). La situación del ciudadano se tenía en cuenta en lo que respecta al impuesto sobre la propiedad; es decir, una viuda con hijos no solo quedaba exenta del impuesto, sino que también tenía garantizada una pensión mensual. Por otro lado, quienes dañaban la propiedad pública debían pagar el costo de las reparaciones con el impuesto sobre la propiedad. ^{[ 77 ]}

Tras la fundación de los Estados Unidos en 1776, se incrementaron los impuestos en la mayoría de las regiones (principalmente sobre la propiedad). Posteriormente, el gobierno central descubrió que este sistema no funcionaba, ya que se gastaba mucho más de lo que se recaudaba. A finales del siglo XVIII, surgió una disputa entre Alexander Hamilton y Thomas Jefferson. Hamilton abogaba por aumentar los impuestos (principalmente sobre la propiedad) a nivel central para incrementar la capacidad presupuestaria (y también el poder) del gobierno. Jefferson, por su parte, defendía la recaudación de ingresos a nivel local, pues se asemejaba más al concepto de democracia. Hamilton tenía una gran visión para las finanzas y contribuyó a establecer el sistema capitalista actual. Sin embargo, la estrategia financiera mencionada (un alto impuesto sobre la propiedad) resultó ser un fracaso para él. ^{[ 78 ]} Finalmente, se establecieron impuestos más elevados (especialmente sobre la propiedad) ante la incertidumbre sobre la guerra con Francia. El Congreso promulgó un impuesto nacional sobre la propiedad, con una distribución proporcional a la población. Hubo numerosas protestas hasta que finalmente se derogó el impuesto. Por otro lado, la tendencia a aumentar el impuesto local sobre la propiedad continuó, ya que los gobiernos locales pudieron incrementar sus ingresos mediante esta medida.

Crítica

Los críticos de los impuestos a la propiedad señalan que este tipo de impuesto demuestra que los llamados "propietarios" son inquilinos de sus tierras y que el gobierno es considerado el propietario final, ya que los propietarios pueden ser desalojados en cualquier momento por falta de pago de este impuesto. Por ejemplo, una residente de Southfield, Michigan, fue desalojada de su casa por no pagar 900 dólares de impuestos a la propiedad. ^{[ 79 ]} El municipio se negó a aceptar su pago atrasado y, en su lugar, confiscó y vendió su casa, valorada en casi 300 000 dólares. Los críticos señalan que casos como este ocurren con bastante frecuencia y demuestran una amenaza a los derechos de propiedad, el debido proceso y el estado de derecho. ^{[ 80 ] [ 81 ] [ 82 ]}

• República Popular China : El gobierno chino es propietario de todas las tierras en China y no cobra impuestos a los propietarios de viviendas. ^{[ 83 ]}

• Kuwait

• Mauritania ^{[ 84 ]}

• Groenlandia ^{[ 85 ]}

• Islas Feroe ^{[ 86 ]}
• Malta ^{[ 87 ]}

• Palaos ^{[ 88 ]}
• Isla Norfolk ^{[ 89 ]}
• Islas Cook ^{[ 90 ]}
• Samoa Americana

En Alaska , «...solo una pequeña porción de la masa terrestre está sujeta a un impuesto a la propiedad. ...solo 24 municipios en Alaska (ya sean ciudades o distritos) recaudan un impuesto a la propiedad». Sin embargo, la gran mayoría de los ingresos de los gobiernos locales provienen de los impuestos a la propiedad. ^{[ 91 ]} No existe ningún impuesto sobre la tierra privada en Samoa Americana , el Territorio de la Isla Palmyra o el Arrecife Kingman en las áreas insulares del Océano Pacífico . ^{[ 92 ]}