Hispanopedia Wiki
Articulo de referencia

Impuesto progresivo

Estimación aproximada de los tipos impositivos medios por grupos de ingresos en Francia, el Reino Unido y Estados Unidos, 1970 (izquierda) y 2005 (derecha). Esto implica que, en...

Hispanopedia WikiContenido en espanolLectura gratuita

Estimación aproximada de los tipos impositivos medios por grupos de ingresos en Francia, el Reino Unido y Estados Unidos, 1970 (izquierda) y 2005 (derecha). Esto implica que, en estos países, los impuestos eran más progresivos en 1970 que en 2005.

Un impuesto progresivo es un impuesto en el que la tasa impositiva aumenta a medida que aumenta la base imponible. [ 1 ] [ 2 ] [ 3 ] [ 4 ] El término progresivo se refiere a la forma en que la tasa impositiva progresa de baja a alta, de modo que la tasa impositiva promedio de un contribuyente es menor que su tasa impositiva marginal . [ 5 ] [ 6 ] El término puede aplicarse a impuestos individuales o a un sistema tributario en su conjunto. Los impuestos progresivos se imponen en un intento de reducir la carga impositiva sobre las personas con menor capacidad de pago , ya que dichos impuestos trasladan la carga progresivamente a quienes tienen mayor capacidad de pago. Lo opuesto a un impuesto progresivo es un impuesto regresivo , como un impuesto sobre las ventas o aranceles , donde los pobres pagan una mayor proporción de sus ingresos en comparación con los ricos a pesar de pagar la misma cantidad (por ejemplo, el gasto en comestibles y alimentos básicos varía poco con respecto a los ingresos, por lo que los pobres pagan de forma similar a los ricos incluso cuando estos últimos tienen ingresos mucho mayores). [ 4 ]

El término se aplica frecuentemente a los impuestos sobre la renta personal , en los que las personas con menores ingresos pagan un porcentaje menor de sus ingresos en impuestos que aquellas con mayores ingresos. También puede aplicarse a ajustes a la base imponible mediante exenciones fiscales , créditos fiscales o tributación selectiva que generan efectos distributivos progresivos. Por ejemplo, un impuesto sobre el patrimonio o la propiedad , [ 7 ] un impuesto sobre las ventas de bienes de lujo o la exención de impuestos sobre las ventas de bienes de primera necesidad pueden describirse como de efectos progresivos, ya que aumentan la carga impositiva de las familias con mayores ingresos y la reducen para las familias con menores ingresos. [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]

La tributación progresiva se suele sugerir como una forma de mitigar los males sociales asociados a una mayor desigualdad de ingresos , [ 11 ] ya que la estructura tributaria reduce la desigualdad; [ 12 ] los economistas discrepan sobre los efectos económicos y a largo plazo de esta política tributaria. [ 13 ] [ 14 ] [ 15 ] Un estudio sugiere que la tributación progresiva se asocia positivamente con el bienestar subjetivo, mientras que los tipos impositivos generales y el gasto público no lo hacen. [ 16 ]

Primeros ejemplos

En los primeros días de la República Romana , los impuestos públicos consistían en contribuciones sobre la riqueza y la propiedad. Para los ciudadanos romanos, la tasa impositiva en circunstancias normales era del 1% del valor de la propiedad y a veces podía aumentar al 3% en situaciones como la guerra. Estos impuestos se aplicaban sobre tierras, casas y otros bienes inmuebles, personas esclavizadas, animales, artículos personales y riqueza monetaria. Hacia el 167 a. C., Roma ya no necesitaba recaudar impuestos sobre sus ciudadanos en la península itálica, debido a las riquezas adquiridas de las provincias conquistadas. Después de una considerable expansión romana en el siglo I, Augusto César introdujo un impuesto sobre la riqueza de aproximadamente el 1% y un impuesto per cápita fijo para cada adulto; esto hizo que el sistema tributario fuera menos progresivo, ya que ya no solo gravaba la riqueza. [ 17 ] En la India, bajo el Imperio mogol , el sistema Dahsala se introdujo en el año 1580 d. C. durante el reinado de Akbar . Este sistema fue introducido por el ministro de finanzas de Akbar, Raja Todar Mal , quien fue nombrado en el año 1573 d. C. en Gujarat. El sistema Dahsala es un sistema de ingresos territoriales (sistema de tributación) que ayudó a organizar el sistema de recaudación en función de la fertilidad de la tierra.

era moderna

Impuesto negativo sobre la renta
Una caricatura de William Pitt el Joven cobrando el impuesto sobre la renta recién introducido.

El primer impuesto moderno sobre la renta fue introducido en Gran Bretaña por el primer ministro William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798, para financiar armas y equipo para la Guerra de Secesión Francesa . El nuevo impuesto progresivo sobre la renta de Pitt comenzaba con un gravamen de 2 peniques antiguos por libra ( 1/120 o 0,83%) sobre los ingresos anuales superiores a 60 libras y aumentaba hasta un máximo de 2 chelines (10%) sobre los ingresos superiores a 200 libras. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudara 10 millones de libras, pero los ingresos reales de 1799 ascendieron a poco más de 6 millones de libras. [ 18 ]

El impuesto progresivo sobre la renta de Pitt estuvo vigente desde 1799 hasta 1802, año en que fue abolido por Henry Addington durante la Paz de Amiens . Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801, tras la dimisión de Pitt por la emancipación católica . Addington reintrodujo el impuesto sobre la renta en 1803, cuando se reanudaron las hostilidades, pero fue abolido nuevamente en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo .

La forma actual del impuesto sobre la renta en el Reino Unido fue reintroducida por Sir Robert Peel en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1842. Peel, como conservador , se había opuesto al impuesto sobre la renta en las elecciones generales de 1841 , pero un creciente déficit presupuestario requería una nueva fuente de financiación. El nuevo impuesto sobre la renta, basado en el modelo de Addington, se aplicó a las rentas superiores a 150 libras esterlinas. Aunque inicialmente se pretendía que esta medida fuera temporal, pronto se convirtió en un elemento fijo del sistema tributario británico. En 1851 se formó un comité bajo la dirección de Joseph Hume para investigar el asunto, pero no logró llegar a una recomendación clara. A pesar de la vehemente objeción, William Gladstone , Ministro de Hacienda desde 1852, mantuvo el impuesto progresivo sobre la renta y lo extendió para cubrir los costes de la Guerra de Crimea . En la década de 1860, el impuesto progresivo se había convertido en un elemento, aunque a regañadientes, del sistema fiscal inglés. [ 19 ]

En Estados Unidos, el primer impuesto progresivo sobre la renta se estableció mediante la Ley de Ingresos de 1862. Esta ley fue promulgada por el presidente Abraham Lincoln y reemplazó la Ley de Ingresos de 1861 , que imponía un impuesto fijo del 3% sobre los ingresos anuales superiores a 800 dólares. La Decimosexta Enmienda a la Constitución de Estados Unidos , adoptada en 1913, permitió al Congreso recaudar todos los impuestos sobre la renta sin ningún requisito de prorrateo. A mediados del siglo XX, la mayoría de los países habían implementado alguna forma de impuesto progresivo sobre la renta. [ 20 ]

Tanto Karl Marx como Friedrich Engels apoyaron un impuesto progresivo sobre la renta. [ 21 ]

Impuesto negativo sobre la renta

La idea del Impuesto Negativo sobre la Renta (INR) surgió de forma inesperada y fue objeto de debate entre diversos pensadores, atribuyéndose con mayor frecuencia a Milton Friedman , quien la popularizó en su obra de 1962, «Capitalismo y Libertad». Esta teoría se presenta como una alternativa a los sistemas tributarios progresivos contemporáneos, considerados demasiado burocráticos e ineficientes; destaca sus menores costes administrativos y un sistema unitario de asistencia y apoyo que no perjudica a los beneficiarios. Además, elimina procesos e instituciones innecesarias al brindar asistencia directa a los sectores más vulnerables. [ 22 ]

El Impuesto Neto sobre la Renta (INR) es un sistema en el que el flujo de pagos tributarios se invierte para los salarios inferiores a un umbral determinado; quienes ganan por encima de dicho umbral deben pagar impuestos al Estado, mientras que quienes ganan por debajo reciben esos fondos. Los fundamentos teóricos de esta idea se remontan a William Petty , Vilfredo Pareto y Paul Samuelson , entre otros.

La capacidad del sistema para ajustar los subsidios a los hogares pobres elimina el problema de la trampa del bienestar que presentan otras propuestas (por ejemplo, la evaluación de recursos ). El «subsidio salarial» se ilustra mejor con la diferencia entre el salario o sueldo base y los ingresos reales tras la aplicación del subsidio. Una vez que se cumplen los criterios mínimos definidos por el gobierno, el beneficiario se convierte en contribuyente.

Friedman menciona otras cinco ventajas del Impuesto Negativo sobre la Renta (INR). Permite a los hogares y las familias mantenerse directamente con sus ingresos, sin depender de otros programas o planes. En segundo lugar, proporciona dinero en efectivo al beneficiario, lo que se percibe como el medio de apoyo más eficaz. En tercer lugar, Friedman afirma que un impuesto negativo sobre la renta podría reemplazar todos los demás programas de apoyo y funcionar como un programa universal por sí solo. En cuarto lugar, presenta menores costos administrativos en comparación con otros sistemas. Por último, en teoría, no debería interferir con los mecanismos del mercado, a diferencia de otras leyes intervencionistas del gobierno (por ejemplo, el salario mínimo ). [ 23 ]

Una encuesta realizada en 1995 estableció que la mayoría de los economistas estadounidenses abogaban por la incorporación de un impuesto negativo sobre la renta al sistema de bienestar social. [ 24 ] El gobierno federal de Estados Unidos mostró un gran interés en el tema y, entre 1968 y 1982, patrocinó cuatro experimentos en varios estados para observar los efectos del impuesto negativo sobre la renta en la oferta laboral, los ingresos y los efectos de sustitución. Como resultado, la mayoría de los participantes, especialmente los jóvenes, redujeron su oferta laboral hasta en cuatro semanas. Estas respuestas podrían parecer previsibles en un sistema tan generoso como el impuesto negativo sobre la renta. [ 25 ]

El NIT se utilizó ampliamente bajo el Plan de Asistencia Familiar del Presidente Nixon en 1969. También se implementó en 1975 para los trabajadores pobres a través del crédito tributario por ingresos del trabajo . [ 26 ] El sistema sigue vigente hoy en día, pero difiere de las teorías originales de Friedman y sus partidarios.

Medición de la progresividad

Se han creado índices como el índice Suits , [ 7 ] el coeficiente de Gini , el índice Kakwani , el índice Theil , el índice Atkinson y el índice Hoover para medir la progresividad de la tributación, utilizando medidas derivadas de la distribución del ingreso y la distribución de la riqueza . [ 27 ]

Tasas impositivas marginales y efectivas

Los tipos impositivos marginales y medios sobre la renta en Alemania presentan una estructura progresiva.

La tasa impositiva puede expresarse de dos maneras diferentes: la tasa marginal, que se aplica a cada unidad adicional de ingreso o gasto (o al último dólar gastado), y la tasa efectiva (promedio), que se expresa como el impuesto total pagado dividido entre el ingreso o gasto total. En la mayoría de los sistemas tributarios progresivos, ambas tasas aumentan a medida que se incrementa la cantidad sujeta a impuestos, aunque puede haber rangos donde la tasa marginal se mantenga constante. Generalmente, la tasa impositiva promedio de un contribuyente es menor que su tasa impositiva marginal. En un sistema con créditos fiscales reembolsables o prestaciones sociales sujetas a verificación de ingresos , las tasas marginales pueden disminuir a medida que aumentan los ingresos, en niveles de ingresos más bajos.

La tasa impositiva marginal efectiva es la tasa impositiva marginal que tiene en cuenta tanto las prestaciones sociales como los impuestos. Es el porcentaje de los ingresos adicionales que un contribuyente paga en impuestos, menos cualquier variación en el valor de las prestaciones sociales y los créditos fiscales recibidos.

Por lo general, la progresividad tributaria considera únicamente la distribución de los costos tributarios, o la incidencia tributaria . También se puede analizar la distribución de los costos y beneficios del gasto público; junto con la incidencia tributaria, esto se conoce como incidencia fiscal .

Inflación y tramos impositivos

Es posible que las leyes tributarias no estén indexadas con precisión a la inflación . Por ejemplo, algunas leyes tributarias pueden ignorar la inflación por completo. En un sistema tributario progresivo, la falta de indexación de los tramos impositivos a la inflación eventualmente resultará en aumentos efectivos de impuestos (si la inflación se mantiene), ya que la inflación salarial eleva los ingresos individuales y los ubica en tramos impositivos más altos con tasas más elevadas. Este fenómeno se conoce como desplazamiento gradual de tramos impositivos y puede causar un lastre fiscal .

Efectos económicos

Existe un debate entre políticos y economistas sobre el papel de la política fiscal a la hora de mitigar o agravar la desigualdad de la riqueza y sus efectos en el crecimiento económico.

Igualdad de ingresos

La tributación progresiva tiene un efecto directo en la disminución de la desigualdad de ingresos . [ 12 ] Esto es especialmente cierto si la tributación se utiliza para financiar el gasto público progresivo, como los pagos de transferencia y las redes de seguridad social . [ 11 ] Sin embargo, el efecto puede atenuarse si las tasas más altas provocan un aumento de la evasión fiscal . [ 12 ] [ 28 ] Cuando la desigualdad de ingresos es baja, la demanda agregada será relativamente alta, porque más personas que desean bienes y servicios de consumo comunes podrán pagarlos, mientras que la fuerza laboral no estará tan relativamente monopolizada por los ricos. [ 29 ] [ 30 ] Los altos niveles de desigualdad de ingresos pueden afectar negativamente el crecimiento económico a largo plazo, el empleo y el conflicto de clases . [ 31 ] [ 32 ] La tributación progresiva se sugiere a menudo como una forma de mitigar los males sociales asociados con una mayor desigualdad de ingresos. [ 11 ] La diferencia entre el índice de Gini para una distribución de ingresos antes de la tributación y el índice de Gini después de la tributación es un indicador de los efectos de dicha tributación. [ 33 ]

Los economistas Thomas Piketty y Emmanuel Saez escribieron que la menor progresividad de la política fiscal estadounidense en la era posterior a la Segunda Guerra Mundial ha aumentado la desigualdad de ingresos al permitir que los ricos tengan mayor acceso al capital. [ 13 ]

Según el economista Robert H. Frank , las reducciones de impuestos para los ricos se gastan principalmente en bienes posicionales como casas más grandes y automóviles más caros. Frank argumenta que estos fondos podrían destinarse a mejorar la educación pública y realizar investigaciones médicas, [ 34 ] y sugiere la tributación progresiva como instrumento para combatir las externalidades posicionales . [ 35 ]

Crecimiento económico

Un informe de la OCDE de 2008 presentó evidencia empírica de una débil relación negativa entre la progresividad de los impuestos sobre la renta personal y el crecimiento económico. [ 14 ] Al describir la investigación, William McBride, redactor de la conservadora Tax Foundation , afirmó que la progresividad de los impuestos sobre la renta puede socavar la inversión, la asunción de riesgos, el espíritu empresarial y la productividad, ya que las personas con altos ingresos tienden a realizar gran parte del trabajo de ahorro, inversión, asunción de riesgos y alta productividad. [ 36 ] [ 37 ] En contraste, según el FMI , algunas economías avanzadas podrían aumentar la progresividad en la tributación para abordar la desigualdad, sin obstaculizar el crecimiento, siempre que la progresividad no sea excesiva. El FMI también afirma que la tasa impositiva máxima promedio sobre la renta para los países miembros de la OCDE cayó del 62 por ciento en 1981 al 35 por ciento en 2015, y que, además, los sistemas tributarios son menos progresivos de lo que indican las tasas legales, porque las personas adineradas tienen mayor acceso a desgravaciones fiscales. [ 38 ]

logros educativos

El economista Gary Becker ha descrito el nivel educativo como la raíz de la movilidad económica . [ 39 ] Las tasas impositivas progresivas, si bien aumentan los impuestos a los ingresos altos, tienen el objetivo y el efecto correspondiente de reducir la carga sobre los ingresos bajos, mejorando la igualdad de ingresos . El nivel educativo suele estar condicionado al costo y al ingreso familiar , lo que, para las personas con bajos ingresos, reduce sus oportunidades educativas, ya que también enfrentan restricciones de endeudamiento. [ 40 ] [ 41 ] [ 42 ] Los aumentos en los ingresos de los pobres y la igualdad económica reducen la desigualdad en el nivel educativo . [ 43 ] [ 44 ] La política tributaria también puede incluir características progresivas que proporcionen incentivos fiscales para la educación, como créditos fiscales y exenciones fiscales para becas y subvenciones . [ 45 ] [ 46 ]

Un efecto potencialmente adverso de los sistemas tributarios progresivos es que pueden reducir los incentivos para alcanzar un nivel educativo. [ 15 ] [ 41 ] [ 47 ] Al reducir el ingreso después de impuestos de los trabajadores altamente educados, los impuestos progresivos pueden reducir los incentivos para que los ciudadanos alcancen una educación, disminuyendo así el nivel general de capital humano en una economía. [ 15 ] [ 41 ] [ 47 ] Sin embargo, este efecto puede mitigarse mediante un subsidio educativo financiado por el impuesto progresivo. [ 48 ] Teóricamente, el apoyo público al gasto gubernamental en educación superior aumenta cuando la tributación es progresiva, especialmente cuando la distribución del ingreso es desigual. [ 49 ]

Oposición y crítica

La argumentación de Hayek

Friedrich Hayek consideraba que la implementación de sistemas tributarios progresivos era incompatible con los principios de una sociedad abierta y liberal . Sostenía que la imposición de impuestos más altos a las rentas más elevadas generaba un sesgo en contra de la riqueza económica y afectaba negativamente los incentivos para la población en edad laboral. Su pensamiento se basaba en teorías filosóficas y morales. Hayek creía que los problemas fiscales tenían su origen, en parte, en la filosofía moral que imperaba en la sociedad. El impuesto progresivo restringía los incentivos de la competencia del libre mercado, mientras que la riqueza de la minoría quedaba subordinada al voto democrático de la mayoría . Esto resultaba en transferencias ilegítimas de poder político.

Hayek creía que el auge desmesurado de la tributación progresiva se debía a justificaciones engañosas que, en realidad, no dieron resultado. Afirmaba que las condiciones históricas y metodológicas propiciaron la imposición del sistema. Consideraba que el sistema se basaba en premisas absurdas y no logró alcanzar sus objetivos redistributivos. Sostenía que el impuesto progresivo no beneficiaba a las personas en situación de pobreza; en cambio, el beneficio recaía en la clase media , que constituía la mayoría del electorado, una mayoría que podría impulsar cambios fiscales. [ 50 ]

Hayek abogó por un tipo impositivo fijo (o proporcional ). Estonia fue uno de los primeros países de Europa en adoptar dicho sistema tributario. [ 51 ]

La argumentación de Nozick

Robert Nozick en su famosa obra'Anarquía, Estado y Utopía'Hizo la declaración ampliamente conocida: "La tributación de las ganancias del trabajo es comparable al trabajo forzoso". [ 52 ] Reconoció la diferencia entre las formas anteriores de esclavitud, pero sostiene que es igualmente inmoral. Nozick creía que el gobierno debería tener un papel limitado en la mayoría de los sectores, incluida la economía. Aboga por lo que se conoce como el " estado mínimo "; por lo tanto, el gobierno no debería imponer la "redistribución", ya que minimizaría las recompensas que brindan las fuerzas del libre mercado. Cualquier ingreso generado por los impuestos debe gastarse en mantenimiento básico (es decir, reparación de carreteras). [ 53 ]

lagunas legales

El actual código tributario estadounidense ha sido criticado por muchos que creen que los más ricos del país no pagan lo que les corresponde. Esto se debe a que el sistema tributario actual grava a las personas en función de los salarios en lugar de los ingresos por inversiones , un área donde la clase alta obtiene la mayor parte de su dinero. El prominente inversor Warren Buffett ha sido un firme defensor de gravar proporcionalmente a los ricos sobre los ingresos por inversiones y los salarios. Buffett señaló célebremente que si se analizara a cada empleado de su oficina, incluido él mismo, "probablemente sería el contribuyente que menos paga en la oficina". [ 54 ] Este apoyo finalmente condujo a la propuesta de la "Regla Buffett" por parte del presidente Barack Obama , que proponía un impuesto mínimo del 30% para las personas que ganan más de un millón de dólares al año. [ 55 ] El objetivo de la Regla Buffett era garantizar que los ingresos por inversiones se consideraran ingresos imponibles en lugar de simplemente salarios. Finalmente, la regla fue rechazada por el Congreso en marzo de 2012. El presidente Joe Biden intentó hacer lo que el presidente Obama no pudo e introdujo la "Ley de Pago Justo", que seguía la filosofía de la Regla Buffett. Hasta agosto de 2023, el proyecto de ley no había cobrado fuerza en el Congreso. Entre quienes se benefician de estos códigos tributarios en Estados Unidos se encuentran algunos de los más ricos y prominentes. Se dice que " Bezos supuestamente no pagó ningún impuesto federal sobre la renta en 2007 y 2011, mientras que Musk no pagó ninguno en 2018" . [ 56 ]

Factores psicológicos

Pancarta con el lema "Impuestos a los ricos" en una campaña de la Unión Internacional de la Juventud Socialista a favor de un impuesto sobre las transacciones financieras.

Un estudio de 2011 realizado por los psicólogos Shigehiro Oishi , Ulrich Schimmack y Ed Diener , utilizando datos de 54 países, encontró que la tributación progresiva estaba asociada positivamente con el bienestar subjetivo, mientras que las tasas impositivas generales y el gasto público no lo estaban. Los autores agregaron, "Encontramos que la asociación entre una tributación más progresiva y mayores niveles de bienestar subjetivo estaba mediada por la satisfacción de los ciudadanos con los bienes públicos , como la educación y el transporte público". [ 16 ] El profesor de derecho tributario Thomas D. Griffith , al resumir la investigación sobre la felicidad humana, ha argumentado que debido a que la desigualdad en una sociedad reduce significativamente la felicidad, una estructura tributaria progresiva que redistribuya el ingreso aumentaría el bienestar y la felicidad en una sociedad. [ 57 ] Dado que la tributación progresiva reduce los ingresos de los que más ganan y a menudo se utiliza como método para financiar programas sociales gubernamentales para personas de bajos ingresos, los llamamientos a aumentar la progresividad tributaria a veces se han calificado de envidia o lucha de clases , [ 35 ] [ 58 ] [ 59 ] mientras que otros pueden describir tales acciones como justas o una forma de justicia social . [ 59 ] [ 60 ]

Aunque los estudios concluyen que un impuesto progresivo puede estar asociado positivamente con un mayor bienestar entre ciertas personas, los expertos señalan que muchas democracias ricas suelen ser reacias a implementarlo. Un estudio realizado por el politólogo de Yale Kenneth Scheve y David Stasavage de la Universidad de Nueva York, publicado en la revista Comparative Political Studies , ayuda a explicar por qué. Su investigación encontró que los votantes creen que todos los ciudadanos deben recibir el mismo trato en materia de impuestos, independientemente de sus ingresos. Los autores citan este razonamiento como una de las principales razones por las que ciertos países se niegan a aumentar los impuestos a los ricos a pesar de la creciente desigualdad. Kenneth Scheve afirma: "La tributación progresiva es una herramienta política poderosa para responder a la creciente desigualdad, pero descubrimos que las democracias ricas no recurren a ella con frecuencia". Los resultados del estudio provienen de investigaciones realizadas en el Reino Unido, Estados Unidos y Alemania. En contraposición a un impuesto progresivo, algunos votantes argumentan que un sistema tributario justo debería tener en cuenta si las personas obtuvieron su riqueza mediante el trabajo arduo, en lugar de si otros lo hicieron. Esta perspectiva enfatiza las normas de equidad e igualdad de trato, que sugieren que todos los ciudadanos deben recibir el mismo trato en áreas como el derecho al voto y la protección legal. En consecuencia, estos votantes creen que todos deberían pagar la misma tasa impositiva, reflejando el concepto de igualdad de trato. Si bien las políticas tributarias progresivas pueden abordar la desigualdad de ingresos en ciertos países, un segmento significativo de la población se opone a ellas por motivos de igualdad política. Esta oposición puede obstaculizar la formación de un consenso para abordar la desigualdad mediante el aumento de impuestos sobre los ingresos y la riqueza más elevados. [ 61 ]

Cálculo

La función que define el enfoque progresivo del impuesto sobre la renta puede definirse matemáticamente como una función por tramos . En cada tramo ( ratio impositivo ), debe calcularse de forma acumulativa, teniendo en cuenta los impuestos ya calculados para los tramos anteriores. En la imagen se muestra el impuesto sobre la renta efectivo para Portugal en 2012 y 2013.

Existen dos métodos comunes para calcular un impuesto progresivo, que corresponden a la ecuación de la pendiente-punto y la ecuación de la pendiente-ordenada al origen para el tramo impositivo aplicable. Estos métodos calculan el impuesto como el impuesto sobre el límite inferior del tramo, más el impuesto sobre el límite marginal dentro del tramo; o bien el impuesto sobre el importe total ( a la tasa marginal), menos la cantidad que sobreestima el impuesto en el límite inferior del tramo.

Por ejemplo, supongamos que existen tramos impositivos del 10%, 20% y 30%, donde la tasa del 10% se aplica a los ingresos provenientes de$1 a 10,000 ; la tasa del 20% se aplica a los ingresos de$10,001 a 20,000 ; y la tasa del 30% se aplica a todos los ingresos superiores$20,000 . En ese caso, el impuesto sobre$20,000 de ingresos (calculados sumando los impuestos en cada tramo) es10%×$10,000+20%×$10,000=$1,000+$2,000=$3,000{\displaystyle 10\%\times \$10,000+20\%\times \$10,000=\$1,000+\$2,000=\$3,000}El impuesto sobre 25.000 dólares de ingresos podría calcularse de dos maneras. Utilizando la forma de punto-pendiente (impuesto sobre el monto mínimo más impuesto sobre el monto marginal) se obtiene: $3,000+($25,000−$20,000)×30%=$1,500+$3,000=$4,500.{\displaystyle \$3,000+(\$25,000-\$20,000)\times 30\%=\$1,500+\$3,000=\$4,500.} Geométricamente, la línea para el impuesto en el tramo superior pasa por el punto($20,000,$3,000){\displaystyle (\$20,000,\$3,000)}y tiene una pendiente de 0,3 (30%).

Alternativamente, un impuesto del 30% sobre $20,000 produce30%×$20,000=$6,000{\displaystyle 30\%\times \$20,000=\$6,000}, que sobreestima el impuesto en el extremo inferior del tramo superior por$6,000−$3,000=$3,000{\displaystyle \$6000-\$3000=\$3000}, por lo que al usar la forma pendiente-ordenada al origen se obtiene: $25,000×30%−$3,000=$7,500−$3,000=$4,500.{\displaystyle \$25,000\times 30\%-\$3,000=\$7,500-\$3,000=\$4,500.} Geométricamente, la línea del impuesto en el tramo superior intercepta el eje y en −$3,000; pasa por el punto(0,−$3,000){\displaystyle (0,-\$3,000)}– y tiene una pendiente de 0,3 (30%).

En Estados Unidos, la primera forma se utilizó hasta 2003, por ejemplo (para el tramo único del 15% de 2003): [ 62 ]

  • Si el monto en el Formulario 1040, línea 40 [Ingresos Imponibles], es: Más de 7,000
  • Pero no más de 28.400
  • Ingrese en el Formulario 1040, línea 41 [Impuesto] $700.00 + 15%
  • del monto superior a 7.000

A partir de 2004, esto cambió a la segunda forma, por ejemplo (para el paréntesis único del 28% de 2004): [ 63 ]

  • Ingresos imponibles. Si la línea 42 es— Al menos$100,000 pero no más$146,750
  • (a) Introduzca la cantidad de la línea 42
  • (b) Cantidad multiplicada × 28% (0,28)
  • (c) Multiplica (a) por (b)
  • (d) Cantidad de resta$5,373.00
  • Impuestos. Reste (d) de (c). Ingrese el resultado aquí y en el Formulario 1040, línea 43.

Ejemplos

Carga tributaria total en Estados Unidos en 2024
Carga tributaria total en Estados Unidos en 2011

La mayoría de los sistemas tributarios del mundo incluyen aspectos progresivos. Cuando los ingresos imponibles se encuentran dentro de un tramo impositivo determinado , la persona paga el porcentaje de impuestos establecido sobre cada dólar que se encuentre dentro de ese rango monetario . Por ejemplo, una persona en los EE. UU. que ganó 10 000 dólares estadounidenses de ingresos imponibles (ingresos después de ajustes, deducciones y exenciones) estaría sujeta al 10 % de cada dólar ganado desde el primer dólar hasta el séptimo dólar, y luego al 15 % de cada dólar ganado desde el séptimo dólar hasta el décimo dólar, para un total de 1122,50 dólares .

En Estados Unidos , existen siete tramos impositivos que van del 10% al 39,6% por encima de un nivel de ingresos no gravado, según la exención personal y, por lo general, otras exenciones fiscales, como el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo y los pagos de la hipoteca de la vivienda. Las tasas impositivas federales para los contribuyentes individuales en Estados Unidos para el año fiscal 2021 son las siguientes: 10% de $ 0 a $9.950 ; 12% de $9.950 a $40.525 ; 22% de $40.525 a $86.375 ; 24% de $86.375 a $164.925 ; 32% de $164.925 a $209.425 ; 35% de $209.425 a $523.600 ; y 37% de $523.600 en adelante. [ 64 ] El sistema tributario federal de EE. UU. también incluye deducciones por impuestos estatales y locales para hogares de bajos ingresos, lo que mitiga los impuestos que a veces son regresivos, en particular los impuestos sobre la propiedad . Los hogares de mayores ingresos están sujetos al impuesto mínimo alternativo , que limita las deducciones y establece una tasa impositiva fija del 26 % al 28 %, aplicándose la tasa más alta a los ingresos superiores a $175,000 . También hay eliminaciones graduales de deducciones a partir de $112,500 para los declarantes solteros. El efecto neto es una mayor progresividad que limita completamente las deducciones por impuestos estatales y locales y ciertos otros créditos para las personas que ganan más de $306,300 . [ 65 ] Para contrarrestar los impuestos estatales y locales regresivos, muchos estados de EE. UU. implementan impuestos sobre la renta progresivos. [ 66 ] 32 estados y el Distrito de Columbia tienen impuestos sobre la renta de tasa progresiva. [ 67 ] Los tramos difieren entre los estados .

Ha habido una fuerte disminución en la progresividad del sistema tributario federal de los Estados Unidos desde la década de 1960. Los dos períodos con las mayores reducciones en la progresividad tributaria ocurrieron bajo la presidencia de Ronald Reagan en la década de 1980 y la presidencia de George W. Bush en la década de 2000. [ 68 ] La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 implementada por el presidente Donald Trump afectó enormemente el sistema tributario de los Estados Unidos. La ley tomó medidas para reducir drásticamente los impuestos para los hogares de altos ingresos, abrir lagunas para las deducciones comerciales y reducir la tasa del impuesto federal corporativo al 21 por ciento. [ 69 ] Mantuvo la estructura de siete tramos impositivos para la renta personal, pero redujo cinco de los siete en un uno por ciento o más. [ 70 ] Por ejemplo, después de la implementación de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 , en 2017, una pareja casada con un ingreso total de $250,000 después de las deducciones habría enfrentado una tasa impositiva del 33%. Sin embargo, para 2023 y 2024, su tasa impositiva máxima habría disminuido al 24%. Este cambio habría dado lugar a una notable disparidad en su salario neto en comparación con años anteriores. [ 71 ]

Albania pasó de un impuesto fijo a un impuesto progresivo en 2014. [ 72 ] Kraja, Lirëza y Morelli [ 72 ] han concluido que, si bien un marco tributario progresivo puede ser más eficaz para lograr objetivos políticos como la reducción de la desigualdad de ingresos y el aumento de los ingresos fiscales del gobierno, los responsables políticos deben sopesar cuidadosamente su impacto en la inversión y el emprendimiento e implementar medidas sólidas de administración y aplicación de impuestos para combatir la evasión fiscal dentro de un marco tributario progresivo.

Bélgica tiene los siguientes tipos impositivos sobre la renta personal (para el año fiscal 2021): 25% de 0 € a 13.540 €; 40% de 13.540 € a 23.900 €; 45% de 23.900 € a 41.360 €; y 50% de 41.360 € y cualquier cantidad superior. [ 73 ]

Canadá tiene las siguientes tasas de impuestos federales sobre la renta (para el año 2021): 15% de C$ 0 a $49.020 ; 20,5% de $49.020 a $98.040 ; 26% de $98.040 a $151.978 ; 29% de $151.978 a $216.511 ; y 33% sobre la renta superior a $216.511 . [ 74 ]

Dinamarca aplica los siguientes tipos impositivos estatales sobre la renta personal: 12,11 % para el tramo impositivo inferior; 15 % para el tramo impositivo superior, o renta que supere las 544.800 coronas danesas . También se aplican a la renta individual impuestos adicionales, como el impuesto municipal (con una media nacional del 24,971 %), el impuesto sobre el mercado laboral y el impuesto eclesiástico. [ 75 ]

Alemania tiene los siguientes tipos impositivos sobre la renta personal para un contribuyente individual (para el año fiscal 2020): 0% hasta 9.744 € ; 14-42% de 9.744 € a 57.918 €; 42% de 57.918 € a 274.612 €; y 45% para 274.612 € y cualquier cantidad superior. [ 76 ]

Indonesia ha implementado impuestos vehiculares progresivos a nivel municipal en Cimahi y Palembang , [ 77 ] [ 78 ] lo que tuvo un impacto significativo del sistema de impuestos progresivos en los ingresos locales del municipio.

Noruega tiene los siguientes tipos impositivos sobre la renta personal (para el año 2020): 1,9 % de 180.800 a 254.500 coronas noruegas ; 4,2 % de 254.500 a 639.750 coronas noruegas; 13,2 % de 639.750 a 999.550 coronas noruegas; y 16,2 % a partir de 999.550 coronas noruegas. [ 79 ]

Suecia tiene los siguientes tramos impositivos sobre la renta para personas físicas: 0% sobre los ingresos hasta 413.200 SEK ; 20% desde 413.200 SEK hasta 591.600 SEK; y 25% desde 591.600 SEK y cualquier cantidad superior. [ 80 ]

El Reino Unido tiene las siguientes tasas de impuesto sobre la renta: 0% de 0 a 12.570 libras esterlinas; 20% de 12.571 a 50.270 libras esterlinas; 40% de 50.271 a 150.000 libras esterlinas; y 45% de 150.000 libras esterlinas en adelante. [ 81 ] En Escocia, sin embargo, hay más tramos impositivos que en otros países del Reino Unido. Escocia tiene los siguientes tramos impositivos adicionales sobre la renta: 19% sobre los ingresos de 12.571 a 14.667 libras esterlinas; 20% sobre los ingresos de 14.667 a 25.296 libras esterlinas; 21% sobre los ingresos de 25.297 a 43.662 libras esterlinas; 41% sobre los ingresos de 43.663 a 150.000 libras esterlinas; y el 46% sobre los ingresos superiores a 150.000 libras esterlinas. [ 82 ]

Nueva Zelanda tiene los siguientes tramos impositivos sobre la renta: 10,5 % hasta 14.000 NZ$ ; 17,5 % de 14.001 NZ$ a 48.000 NZ$ ; 30 % de 48.001 NZ$ a 70.000 NZ$ ; 33 % de 70.001 NZ$ a 180.000 NZ$ ; 39 % para cualquier cantidad superior a 180.000 NZ$ ; y 45 % cuando el empleado no completa un formulario de declaración. [ 83 ] Todos los valores están en dólares neozelandeses y excluyen el impuesto sobre el salario.

Australia tiene las siguientes tasas progresivas de impuesto sobre la renta (para el año fiscal 2024-2025): 0% efectivo hasta A$ 18.200 ; 16% de A$ 18.201 a A$ 45.000 ; 30% de A$ 45.001 a A$ 135.000 ; 37% de A$ 135.001 a A$ 190.000 ; y 45% para cualquier cantidad superior a A$ 190.000 . [ 84 ]

Italia también sigue un esquema tributario progresivo. A partir de octubre de 2020, los tipos impositivos progresivos en Italia se detallan a continuación: Ingresos entre 0 y 15.000 € – 23%, 15.000 € – 28.000 € – 25%, 28.000 € – 50.000 € – 35%, 50.000 € o más – 43%. [ 85 ]

Véase también

Modelos contrastantes :

Referencias

  1. ↑ "progresivo" . Merriam-Webster . "(4b): que aumenta en tasa a medida que aumenta la base".
  2. ↑ "progresivo" . Diccionario American Heritage de la Lengua Inglesa (4.ª  ed.). Archivado del original el 9 de febrero de 2009. (6). Que aumenta de tasa a medida que aumenta la cantidad imponible.
  3. ↑ "impuesto progresivo" . WordNet . Universidad de Princeton . Consultado el 17 de febrero de 2023. Impuesto progresivo, impuesto gradual (cualquier impuesto en el que la tasa aumenta a medida que aumenta la cantidad sujeta a impuestos).
  4. 1 2 Sommerfeld, Ray M.; Madeo, Silvia A.; Anderson, Kenneth E.; Jackson, Betty R. (1992). Conceptos de tributación . Fort Worth, Texas: Dryden Press.
  5. ↑ Hyman, David M. (1990). Finanzas públicas: una aplicación contemporánea de la teoría a la política (3.ª ed.). Chicago, Illinois: Dryden Press. 
  6. ↑ James, Simon (1998). Diccionario de impuestos . Northampton, Massachusetts: Edgar Elgar.
  7. 1 2 Suits, Daniel B. (septiembre de 1977). "Medición de la progresividad fiscal". American Economic Review . 67 (4): 747– 752. JSTOR 1813408 . 
  8. ↑ "Servicio de Impuestos Internos" . Archivado del original el 16 de agosto de 2007. Consultado el 27 de marzo de 2009. El impuesto al lujo es un impuesto progresivo: grava más a los ricos que a los pobres.{{cite web}}: CS1 maint: bot: estado de la URL original desconocido ( enlace )
  9. ↑ «Impuesto al lujo» . Enciclopedia Britannica Online . Impuesto especial sobre bienes o servicios considerados de lujo en lugar de necesidades. Ejemplos modernos son los impuestos sobre la joyería y los perfumes. Los impuestos al lujo pueden aplicarse con la intención de gravar a los ricos ... {{cite encyclopedia}}: CS1 maint: servicio de archivado obsoleto ( enlace )
  10. ↑ Schaefer, Jeffrey M. (septiembre de 1969). "Exenciones de ropa y regresividad del impuesto sobre las ventas". The American Economic Review . 59 (4). Parte 1, págs. 596–599. JSTOR 1813222 . 
  11. 1 2 3 Pickett, Kate; Wilkinson, Richard (26 de abril de 2011). El nivel de espíritu: por qué una mayor igualdad fortalece las sociedades . Bloomsbury. ISBN 978-1-60819-341-7.
  12. 1 2 3 Moyes, P. (1988). "Una nota sobre la tributación mínimamente progresiva y la desigualdad absoluta de ingresos". Social Choice and Welfare . 5 ( 2– 3): 227– 234. doi : 10.1007/BF00735763 .
  13. 1 2 Piketty, Thomas; Saez, Emmanuel (2003). "Desigualdad de ingresos en los Estados Unidos, 1913–1998" (PDF) . Quarterly Journal of Economics . CXVIII (1.ª ed.). 
  14. 1 2 Arnold, Jens (14 de octubre de 2008). "¿Afectan las estructuras tributarias al crecimiento económico agregado? Evidencia empírica de un panel de países de la OCDE" . OCDE. Archivado del original el 16 de octubre de 2013. Recuperado el 2 de enero de 2014 .
  15. 1 2 3 Becker, Gary S.; Murphy, Kevin M. (mayo de 2007). "El lado positivo de la desigualdad de ingresos" . American Enterprise Institute . Archivado del original el 2 de enero de 2014. Recuperado el 8 de enero de 2014 .
  16. 1 2 Oishi, Shigehiro; Schimmack, Ulrich; Diener, Ed (2012). "Impuestos progresivos y bienestar subjetivo de las naciones". Psychological Science . 23 (1): 86– 92. doi : 10.1177/0956797611420882 . PMID 22157676 . S2CID 8211113 .  
  17. ↑ Impuestos romanos . Unrv.com. Consultado el 12 de abril de 2014.
  18. ↑ "Un impuesto para vencer a Napoleón" . Hacienda Pública. Archivado del original el 29 de julio de 2013. Consultado el 18 de febrero de 2023 .
  19. ↑ Bank, Steven A. (2011). Anglo-American Corporate Taxation: Racing the Common Roots of Divergent Approaches . Cambridge University Press. pp. 28–29 . ISBN  978-1-139-50259-7.
  20. ↑ James, Kathryn (2011). "Explorando los orígenes y el auge global del IVA". Journal of Economics . 35 (4): 15– 22. SSRN 2291281 . 
  21. ↑ Ireland, David (8 de julio de 2019). "Cómo son realmente las políticas fiscales marxistas" . Materialismo histórico . 27 (2): 188– 221. doi : 10.1163/1569206X-00001543 . ISSN 1465-4466 . 
  22. ↑ "Impuesto negativo sobre la renta, explicado | MIT Sloan" . mitsloan.mit.edu . 24 de abril de 2024. Consultado el 26 de abril de 2024 .
  23. ↑ Moffitt, Robert A (1 de agosto de 2003). "El impuesto negativo sobre la renta y la evolución de la política de bienestar social en EE . UU." Journal of Economic Perspectives . 17 (3): 119– 140. doi : 10.1257/089533003769204380 . ISSN 0895-3309 . 
  24. ↑ Alston, Richard M.; Kearl, JR ; Vaughan, Michael B. (mayo de 1992) ."¿Existía un consenso entre los economistas en la década de 1990?"" (PDF) . The American Economic Review . 82 (2). American Economic Association : 203– 209.
  25. ↑ Robins, Philip K. (1985). "Una comparación de los resultados sobre la oferta laboral de los cuatro experimentos de impuesto negativo sobre la renta" . The Journal of Human Resources . 20 (4): 567– 582. doi : 10.2307/145685 . ISSN 0022-166X . JSTOR 145685 .  
  26. ↑ Hamilton, Jonathan H. (1 de abril de 2010). "Teoría tributaria óptima: el camino desde el impuesto negativo sobre la renta hasta el crédito tributario por ingresos del trabajo" . Southern Economic Journal . 76 (4): 860– 878. doi : 10.4284/sej.2010.76.4.861 .
  27. ↑ Philip B. Coulter: Measuring Inequality , 1989, ISBN 0-8133-7726-9(Este libro describe unas 50 medidas de desigualdad diferentes).
  28. ↑ Duncan, Denvil, Klara Sabirianova Peter (octubre de 2012). "Desigualdades desiguales: ¿Los impuestos progresivos reducen la desigualdad de ingresos?" (PDF) . Instituto para el Estudio del Trabajo.{{cite web}}: CS1 maint: varios nombres: lista de autores ( enlace )
  29. ↑ La economía del bienestar] Arthur Cecil Pigou
  30. ↑ Andrew Berg y Jonathan D. Ostry, 2011, « Desigualdad y crecimiento insostenible: ¿dos caras de la misma moneda ?», Nota de debate del personal del FMI SDN/11/08, Fondo Monetario Internacional
  31. ↑ Alesina, Alberto; Dani Rodrick (mayo de 1994). "Política distributiva y crecimiento económico" (PDF) . Quarterly Journal of Economics . 109 (2): 465–90 . doi : 10.2307/2118470 . JSTOR 2118470 . 
  32. ↑ Castells-Quintana, David; Vicente Royuela (2012). "Desempleo y crecimiento económico a largo plazo: El papel de la desigualdad de ingresos y la urbanización" (PDF) . Investigaciones Regionales . 12 (24): 153– 173. hdl : 10017/27066 . Consultado el 17 de octubre de 2013 .
  33. ↑ Shlomo Yitzhaki (1998). "Más de una docena de formas alternativas de escribir Gini" (PDF) . Desigualdad económica . 8 : 13–30 .
  34. ↑Frank, Robert H. "Positional Externalities Cause Large and Preventable Welfare Losses"(PDF). American Economic Association. Archived from the original(PDF) on July 7, 2015. Retrieved March 17, 2014.
  35. 12Frank, Robert H. (June 2003). "Are Positional Externalities Different from Other Externalities?"(PDF). Brookings Institution. Archived from the original(PDF) on 21 December 2012. Retrieved 17 March 2014.
  36. ↑McBride, William (18 December 2012). "What Is the Evidence on Taxes and Growth?". Tax Foundation. Archived from the original on 27 December 2012. Retrieved 2 January 2014.
  37. ↑McBride, William (20 February 2013). "Comments on Who Pays? A Distributional Analysis of the Tax Systems in All 50 States". Tax Foundation. Archived from the original on 24 February 2013. Retrieved 2 January 2014.
  38. ↑"Fiscal policy can make the difference". International Monetary Fund IMF. 11 October 2017. Retrieved 12 October 2017.
  39. ↑Becker, Gary S. (15 October 2013). "Becker Explores the Roots of Upward Mobility". The University of Chicago. Archived from the original on 2 February 2016. Retrieved 24 January 2014.
  40. ↑Campbell, Mary; Haveman, R.; Sandefur, G.; Wolfe, B. (2005). "11 Economic inequality and educational attainment across a generation". Focus. 23 (3): 11–15. we found that family income and wealth have positive and statistically significant links to attainment: children who grow up in families with higher income and greater wealth receive more schooling.
  41. 123Mueller, Richard (May 2008). Access and Persistence of Students from Low - Income Backgrounds in Canadian Post - Secondary Education: A Review of the Literature. MESA Project. Educational Policy Institute. doi:10.2139/ssrn.2256110. S2CID 152353956. SSRN 2256110. students from low income backgrounds are more sensitive to changes in tuition and aid packages than their colleagues from higher income families, as are students attending community colleges compared to universities.
  42. ↑ Galor, Oded; Zeira, Joseph (enero de 1993). "Distribución del ingreso y macroeconomía" . The Review of Economic Studies . 60 (1): 35. Bibcode : 1993RvES...60...35G . doi : 10.2307/2297811 . JSTOR 2297811 . 
  43. ↑ Campbell, Mary; Haveman, R.; Sandefur, G.; Wolfe, B. (2005). "11 Desigualdad económica y logros educativos a lo largo de una generación" (PDF) . Focus . 23 (3): 11– 15. [Implicaciones del aumento de la desigualdad económica:] El rendimiento promedio aumenta ligeramente, pero también lo hace la variabilidad del rendimiento. Los años promedio de escolaridad aumentan en menos del 1 por ciento. La desigualdad, en cambio, aumenta sustancialmente, en más del 8 por ciento cuando se consideran las cuatro medidas de desigualdad en conjunto. Además, una mayor proporción de estudiantes no completa la escuela secundaria o el 11.º grado.
  44. ↑ Checchi, Daniele (mayo de 2001). "Educación, desigualdad y desigualdad de ingresos" . Programa de Investigación de Análisis Distributivo . 52. Centros Internacionales Suntory y Toyota para la Economía y Disciplinas Afines, LSE. La desigualdad de ingresos reduce efectivamente la matrícula escolar, principalmente en el nivel secundario.
  45. ↑ "Crecimiento de los programas sujetos a verificación de recursos y los créditos fiscales para hogares de bajos ingresos" . Oficina de Presupuesto del Congreso. 11 de febrero de 2013. Consultado el 28 de enero de 2014 .
  46. ↑ Rachel Johnson; James Nunns; Jeffrey Rohaly; Eric Toder; Roberton Williams (julio de 2011). "Por qué algunas unidades tributarias no pagan impuesto sobre la renta" (PDF) . Tax Policy Center. Archivado del original (PDF) el 10 de agosto de 2011. Consultado el 28 de enero de 2014 .
  47. 1 2 Heckman, J., L. Lochner y C. Tabner, Política fiscal y formación de capital humano , American Economic Review, 88, 293–297. Consultado: 31 de julio de 2012.
  48. ↑ Krueger, Dirk; Ludwig, Alexander (mayo de 2013). "Impuestos progresivos óptimos sobre la renta del trabajo y subsidios educativos cuando las decisiones educativas y las transferencias intergeneracionales son endógenas". American Economic Review . 103 (3): 496– 501. doi : 10.1257/aer.103.3.496 . S2CID 17244958 . 
  49. ↑ Ansell, Ben (2010). Del voto a la pizarra: La economía política redistributiva de la educación . Cambridge University Press. pág. 175. En condiciones de alta desigualdad de ingresos y progresividad fiscal, habrá aún mayor apoyo al gasto en educación superior, incluso si la mayoría de las personas no lo reciben. 
  50. ↑ Estrada, Fernando (2010). "El poder de gravar: una conferencia de Hayek" . mpra.ub.uni-muenchen.de . pp. 4–6 . Consultado el 28 de abril de 2024 . 
  51. ↑ Roudik, Peter (diciembre de 2006). "Estonia: Sistema tributario e implementación del impuesto sobre la renta único" (PDF) . La Biblioteca Jurídica del Congreso .
  52. ↑ Nozick, Robert (19 de enero de 2014), "23. Anarquía, Estado y Utopía" , Ensayos y reseñas , Princeton University Press, págs. 107–114 , doi : 10.1515/9781400848393-024 , ISBN  978-1-4008-4839-3Consultado el 28 de abril de 2024.
  53. ↑ Sampson, Geoffrey (1978). "El liberalismo y el 'Estado mínimo' de Nozick"" . Mind . 87 (345): 93– 97. doi : 10.1093/mind/LXXXVII.1.93 . ISSN 0026-4423 . JSTOR 2253363 .  
  54. ↑ Isidore, Chris (4 de marzo de 2013). "Buffett dice que sigue pagando una tasa impositiva más baja que su secretaria" . CNNMoney . Archivado del original el 5 de marzo de 2013. Consultado el 24 de marzo de 2024 .
  55. ↑ "Regla Buffett: qué significa, críticas, preguntas frecuentes" . Investopedia . Consultado el 24 de marzo de 2024 .
  56. ↑ Escritora, Aila Slisco (8 de junio de 2021). "Warren Buffett defiende pagar los salarios más bajos entre los más ricos de Estados Unidos" . Newsweek . Consultado el 24 de marzo de 2024 .
  57. ↑ Griffith, Thomas D. (2004). "Impuestos progresivos y felicidad" . Boston College Law Review . 45 (5): 1363.
  58. ↑ Powell, Jim (17 de octubre de 2012). "Guerra de clases: el enemigo mortal del crecimiento económico y el empleo" . Forbes . Consultado el 3 de febrero de 2014 .
  59. 1 2 Kim, Susanna (19 de septiembre de 2011). "La regla de Warren Buffett: ¿Guerra de clases o equidad fiscal?" . ABC News . Recuperado el 3 de febrero de 2014 .
  60. ↑ El comité constitucional egipcio rechaza el artículo sobre tributación progresiva , Ahram Online, 11 de noviembre de 2013 , consultado el 3 de febrero de 2014.
  61. ↑ Cummings, Mike (19 de julio de 2022). "Las creencias sobre la igualdad política impiden el consenso sobre los impuestos progresivos" . YaleNews . Consultado el 24 de marzo de 2024 .
  62. ↑ Instrucciones del Formulario 1040 (2003), Tablas de Tasas Impositivas de 2003, pág. 74
  63. ↑ Instrucciones del Formulario 1040 (2004), Hoja de cálculo de impuestos de 2004—Línea 43, pág. 72
  64. ↑ "El IRS proporciona ajustes por inflación fiscal para el año fiscal 2021" . Servicio de Impuestos Internos . 26 de octubre de 2020. Consultado el 22 de abril de 2021 .
  65. ↑ 26 USC 55. Véase también el Formulario 6251 del IRS (personas físicas) y el Formulario 4626 (sociedades anónimas).
  66. ↑ Instituto de Impuestos y Política Económica. (2018). ¿Quién paga? Un análisis distributivo de los sistemas tributarios en los 50 estados. https://itep.org/whopays/
  67. ↑ Loughead, Katherine. "Tasas y tramos del impuesto sobre la renta individual estatal" . Tax Foundation . Consultado el 22 de abril de 2021 .
  68. ↑ Piketty, Thomas; Saez, Emmanuel (1 de enero de 2007). "¿Qué tan progresivo es el sistema tributario federal de EE. UU.? Una perspectiva histórica e internacional" . Journal of Economic Perspectives . 21 (1): 3– 24. doi : 10.1257/jep.21.1.3 . ISSN 0895-3309 . S2CID 5160267 .  
  69. ↑ Hendricks, Galen (28 de octubre de 2020). "6 maneras en que la administración Trump está manipulando un código tributario ya de por sí injusto" . Center for American Progress . Recuperado el 22 de abril de 2021 .
  70. ↑ Amadeo, Kimberly. "Cómo te afecta el plan de reforma fiscal de Trump" . The Balance . Consultado el 22 de abril de 2021 .
  71. ↑ "Tramos impositivos de Trump: ¿Cambió mi tasa impositiva? - SmartAsset | SmartAsset" . smartasset.com . Consultado el 24 de marzo de 2024 .
  72. 1 2 Kraja, Gentiana; Lirëza, Linert; Morselli, Alessandro (mayo de 2023). "Estudio comparativo sobre el impuesto fijo y el impuesto progresivo en Albania" . Revista de Investigación Educativa y Social . 13 (3): 354. doi : 10.3694/jesr-2023-0083 (inactivo el 1 de julio de 2025).{{cite journal}}: CS1 maint: DOI inactivo desde julio de 2025 ( enlace )
  73. ↑ "Bélgica - Particular - Impuestos sobre la renta personal" . taxsummaries.pwc.com . Consultado el 22 de abril de 2021 .
  74. ↑ "Tasas del impuesto sobre la renta canadiense para personas físicas: años actuales y anteriores" . aem . 30 de diciembre de 2020. Consultado el 22 de abril de 2021 .
  75. ↑ "Dinamarca - Particular - Impuestos sobre la renta personal" . taxsummaries.pwc.com . Consultado el 22 de abril de 2021 .
  76. ↑ "Alemania - Particular - Impuestos sobre la renta personal" . taxsummaries.pwc.com . Consultado el 22 de abril de 2021 .
  77. ^ Maharani, Deswita; Mudzaka, Mochamad Kohar (abril de 2023). "El efecto del impuesto progresivo sobre la renta regional (estudio en uno de los centros de gestión de la renta en la ciudad de Cimahi)" . Jurnal Ekonomi, Bisnis y Emprendimiento . 17 (1). Indonesia: 95– 102. doi : 10.55208/jebe.v17i1.330 .
  78. ↑ Barokah1, Bela; Tripermata2, Lukita; Putri, Andini Utari (mayo de 2023). "El efecto de la implementación progresiva de impuestos, las sanciones fiscales y el conocimiento tributario en el nivel de cumplimiento tributario de vehículos motorizados en la ciudad de Palembang: estudio de caso en la Oficina Conjunta WPOP Samsat de la ciudad de Palembang I" . Revista Internacional de Servicio Comunitario y Participación . 4 (2): 70– 75. doi : 10.47747/ijcse.v4i2.1160 .{{cite journal}}: CS1 maint: nombres numéricos: lista de autores ( enlace )
  79. ↑ "Noruega - Impuesto sobre la renta - KPMG Global" . KPMG . 2 de marzo de 2021. Consultado el 22 de abril de 2021 .
  80. ↑ skatteverket.se, Skatteverket. "Belopp och procent inkomstår 2013 - privado" . www.skatteverket.se (en sueco) . Consultado el 22 de abril de 2021 .
  81. ↑ "Tipos impositivos sobre la renta y deducciones personales" . GOV.UK. Consultado el 22 de abril de 2021 .
  82. ↑ "Impuesto sobre la renta en Escocia" . GOV.UK. Consultado el 22 de abril de 2021 .
  83. ↑ "Tipos impositivos para personas físicas" . ird.govt.nz. Departamento de Impuestos Internos (Nueva Zelanda) . Consultado el 9 de noviembre de 2022 .
  84. ↑ "Tipos impositivos – Residentes australianos | Oficina de Impuestos de Australia" . Archivado del original el 28 de febrero de 2025. Consultado el 9 de marzo de 2025 .
  85. ↑ "Impuestos italianos y ventajas fiscales para expatriados explicadas" . Expatra . 23 de octubre de 2023. Consultado el 28 de marzo de 2024 .