Impuestos en la República de Irlanda

La tributación en Irlanda en 2017 provino de los impuestos sobre la renta personal (40% de los ingresos fiscales del Tesoro , o ETR) y los impuestos al consumo , que son el IVA (27% de ETR) y los impuestos especiales y arancelarios (12% de ETR). Los impuestos de sociedades (16% de ETR) representan la mayor parte del resto (hasta el 95% de ETR), pero el Sistema de Impuestos de Sociedades (CT) de Irlanda es una parte central del modelo económico de Irlanda. Irlanda resume su política fiscal utilizando la pirámide de la Jerarquía de Impuestos de la OCDE (véase el gráfico), que destaca las altas tasas del impuesto de sociedades como los tipos de impuestos más perjudiciales cuando el crecimiento económico es el objetivo. ^{[ 1 ]}^{[ 2 ]} El resto de los impuestos de Irlanda son los impuestos sobre la propiedad (<3% de ETR, que son el impuesto de timbre y el impuesto sobre la propiedad) y los impuestos sobre el capital (<3% de ETR, que son el impuesto sobre las ganancias de capital y el impuesto sobre las ganancias de capital). ^{[ 3 ]}

Un problema al comparar el sistema tributario irlandés con otras economías es el ajuste de la inflación artificial del PIB irlandés por las herramientas de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS) de las multinacionales estadounidenses en Irlanda. ^{[ 4 ]} En 2017, el Banco Central de Irlanda reemplazó el PIB irlandés por el INB irlandés* para eliminar la distorsión; el PIB de 2017 fue el 162 % del INB* de 2017 (el PIB de la UE-28 de 2017 fue el 100 % del INB). ^{[ 5 ]} Ajustado correctamente, el ratio de Impuesto Bruto Total ^{[ a ]} a INB* de Irlanda del 36 % está en línea con el promedio de la UE-28 (36 %) y por encima del promedio de la OCDE (33 %); el ratio de Impuesto del Tesoro ^{[ a ]} a INB* de Irlanda del 28 % está en línea con el promedio de la UE-28 (28 %) y el promedio de la OCDE (27 %). ^{[ 6 ]}^{[ 7 ]} Dentro de estas métricas tributarias agregadas, las diferencias más distintivas entre el sistema tributario de Irlanda y los sistemas tributarios promedio de la UE-28 y la OCDE son menores contribuciones netas a la Seguridad Social irlandesa (es decir, PRSI menos prestaciones por hijos), compensadas por mayores ingresos del impuesto de sociedades irlandés. ^{[ 6 ]}

Dentro del sistema tributario irlandés, el elemento más distintivo es la proporción de los impuestos sobre la renta personal netos entre los contribuyentes de mayores ingresos y los de menores ingresos, lo que se denomina progresividad . En 2016, la OCDE clasificó la tributación personal irlandesa como el segundo sistema tributario más progresivo de la OCDE, con el 10% de los contribuyentes con mayores ingresos pagando el 60% de los impuestos. ^{[ 8 ]}^{[ 9 ]}^{[ 10 ]} El estudio de la OCDE de 2018 sobre la tributación de los salarios mostró que los asalariados irlandeses promedio, tanto solteros como casados ^{[ b ],} pagaban algunas de las tasas impositivas efectivas sobre el empleo más bajas de la OCDE, con los asalariados irlandeses promedio casados pagando una tasa impositiva sobre el empleo del 1,2%. ^{[ 11 ]}^{[ 12 ]}

En 2018, los Comisionados de Ingresos de Irlanda revelaron que el 80% del impuesto de sociedades irlandés de 2017 fue pagado por multinacionales extranjeras, y las 10 principales multinacionales pagaron el 40% del impuesto de sociedades irlandés en 2017. ^{[ 13 ]} El sistema de impuesto de sociedades de Irlanda es controvertido y ha generado la etiqueta de Irlanda como paraíso fiscal . En junio de 2017, el sistema CT de Irlanda fue clasificado como uno de los centros financieros extraterritoriales (OFC) de conducto más grandes del mundo (es decir, lugares que actúan como enlaces a paraísos fiscales), ^{[ 14 ]} en marzo de 2018 el Foro de Estabilidad Financiera clasificó a Irlanda como el tercer OFC de banca en la sombra más grande , ^{[ 15 ]} y en junio de 2018 académicos fiscales calcularon que Irlanda era el mayor paraíso fiscal corporativo del mundo . ^{[ 16 ]}^{[ 17 ]}^{[ 18 ]}

Los impuestos sobre la propiedad en Irlanda (impuesto de timbre e impuesto sobre la propiedad) están en línea con los promedios de la UE y la OCDE, pero a diferencia de los impuestos sobre la renta irlandeses, no son abiertamente progresivos. ^{[ 6 ]}

Estructura de los ingresos fiscales irlandeses

Distribución de los ingresos fiscales del Tesoro

Cada año, el Departamento de Finanzas debe elaborar un informe sobre las estimaciones de ingresos y gastos para el año siguiente. La tabla que figura a continuación se extrae de la sección "Ingresos Tributarios" del informe del año anterior (por ejemplo, la columna de 2017 corresponde al informe de 2018), momento en el que los "Ingresos Tributarios" de ese año ya se conocen en gran medida (aunque están sujetos a revisiones posteriores). ^{[ 19 ]}

Los "Ingresos Tributarios" citados son Ingresos Tributarios del Tesoro y no incluyen partidas de Asignaciones en Ayuda ("A-in-A"), la mayor de las cuales es la Seguridad Social (o PRSI) que para 2015 fue de 10.200 millones de euros, y otras partidas menores. ^{[ a ]} El impuesto sobre la renta personal irlandés y los dos principales impuestos al consumo irlandeses, el IVA y el impuesto especial, han representado sistemáticamente alrededor del 80% del total de los Ingresos Tributarios del Tesoro irlandés, siendo el resto el impuesto de sociedades.

comparaciones internacionales

Las comparaciones entre el sistema tributario de Irlanda y los sistemas tributarios internacionales se complican por dos cuestiones:

Distorsión del PIB de Irlanda. El PIB de Irlanda está inflado artificialmente por los flujos BEPS de los esquemas fiscales multinacionales de Irlanda . ^{[ 4 ]} En 2018, Eurostat encontró que el 25% del PIB de Irlanda 2010-14 eran flujos BEPS (sin impacto imponible). ^{[ 26 ]} En el primer trimestre de 2015, Apple reestructuró sus herramientas BEPS irlandesas, lo que requirió que el PIB irlandés de 2015 se recalculara en un 34,4%. En febrero de 2017, el Banco Central de Irlanda reemplazó el PIB irlandés con una nueva métrica, el INB* , para eliminar la distorsión; el PIB de 2017 fue el 162% del INB* de 2017 (el PIB de la UE-28 de 2017 fue el 100% del INB). ^{[ 5 ]}^{[ 4 ]}
Efecto de las deducciones y provisiones. Si bien los tipos impositivos nominales de Irlanda pueden compararse internacionalmente, el efecto de diversas deducciones y provisiones fiscales puede modificar sustancialmente el tipo impositivo neto efectivo en un área determinada. El ejemplo más llamativo y controvertido es la diferencia entre el tipo impositivo nominal del impuesto de sociedades de Irlanda, del 12,5 %, y su tipo impositivo efectivo , inferior al 4 % (véase más adelante). Sin embargo, esta cuestión también se presenta en el IVA y en el efecto de las transferencias de prestaciones familiares sobre las estimaciones de la brecha fiscal del impuesto neto sobre el salario neto. ^{[ 11 ]}

Las principales fuentes de comparación son la base de datos tributaria de la OCDE y los boletines tributarios de la OCDE sobre Irlanda . El Departamento de Finanzas cuenta con un Grupo de Política Tributaria que, hasta 2014, publicó documentos que comparaban el sistema tributario de Irlanda a nivel internacional, incluyendo las principales diferencias en materia de política tributaria con otros países de la OCDE. ^{[ 27 ]}^{[ 6 ]}

Relación total entre impuestos brutos y PIB

De 2000 a 2014, la relación Impuesto Bruto Total ^{[ a ]} -PIB de Irlanda fue del 27-30%, frente al promedio de la OCDE del 33% y el promedio de la UE-27 del 36%. ^{[ 7 ]} En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que la distorsión del PIB irlandés afectó a esta métrica, y la relación Impuestos-PIB de Irlanda , del 36%, estuvo por encima del promedio de la OCDE y en línea con el promedio de la UE-27. ^{[ 8 ]}^{[ 28 ]}

Sin embargo, desde la reestructuración de Apple en 2015, la relación principal Impuestos/PIB de Irlanda había caído al mínimo del rango de la OCDE, por debajo del 23 %. Utilizando el INB* de 2017 (el PIB irlandés de 2017 es el 162 % del INB* irlandés de 2017), la relación Impuestos/INB* de Irlanda vuelve al 33 %, en línea con el promedio de la OCDE. ^{[ 7 ]} En 2017, Eurostat señaló que el INB* irlandés aún contenía distorsiones de la herramienta BEPS, por lo que la relación Impuestos/INB* irlandesa está subestimada . ^{[ 29 ]}

Impuesto sobre la renta (PAYE y PRSI)

El informe de la OCDE de 2018 sobre la tributación de los salarios muestra que la carga impositiva de Irlanda sobre la renta del trabajo, que es el total de impuestos (PAYE y EE y ER–PRSI menos las prestaciones de la Seguridad Social) pagados sobre los salarios irlandeses tanto por el empleado como por el empleador, como porcentaje del coste total de la mano de obra para el empleador (PAYE y ER–PRSI), es una de las más bajas de la OCDE. De los 35 miembros de la OCDE en 2017, el coste medio de los impuestos para un trabajador soltero irlandés fue del 27,2 % frente al promedio de la OCDE del 35,9 % (puesto 29, el más bajo), y el coste medio de los impuestos para un trabajador casado irlandés fue del 10,8 % frente al promedio de la OCDE del 26,1 % (puesto 31, el más bajo). ^{[ b ]}^{[ 11 ]}^{[ 12 ]}

El informe de la OCDE de 2018 sobre la tributación de los salarios muestra que el impuesto sobre la renta de los empleados en Irlanda, que es el impuesto total (PAYE y EE–PRSI menos las prestaciones de la Seguridad Social) pagado por los empleados irlandeses, como porcentaje de su salario bruto, también es uno de los más bajos de la OCDE. De los 35 miembros de la OCDE en 2017, el trabajador soltero irlandés promedio pagó el 19,4 % frente al promedio de la OCDE del 25,5 % (puesto 28, el más bajo), y el trabajador casado irlandés promedio pagó el 1,2 % frente al promedio de la OCDE del 14,0 % (puesto 33, el más bajo). ^{[ b ]}^{[ 11 ]}^{[ 12 ]}

En relación con el trabajador soltero, la OCDE señaló que un factor determinante de la menor tasa irlandesa es que las contribuciones a la seguridad social de los empleados (EE-PRSI) son más bajas en Irlanda que el promedio de la OCDE. ^{[ b ]} El PAYE y el ER-PRSI representaron el 87% de la cuña impositiva irlandesa para los ingresos laborales, mientras que para el promedio de la OCDE fue del 77%. ^{[ 11 ]} En relación con el trabajador casado, la OCDE señaló el efecto adicional de las prestaciones y disposiciones irlandesas por hijos que redujeron el impuesto del empleado casado en un 16,4%, mientras que para el promedio de la OCDE fue del 9,8%. ^{[ b ]}^{[ 11 ]} Las menores contribuciones a la seguridad social de los empleados en Irlanda y las mayores prestaciones por hijos se han señalado en otros estudios.

Aparte de las menores cotizaciones a la seguridad social de los empleados (por ejemplo, EE-PRSI), el aspecto más distintivo del sistema tributario personal de Irlanda es el nivel de progresividad , definido como la relación entre el impuesto sobre la renta del empleado (o la base imponible sobre la renta) al 167 % del salario medio y el impuesto sobre la renta del empleado al 67 % del salario medio. En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que Irlanda tiene el sistema tributario personal más progresivo de la OCDE. ^{[ 8 ]} En septiembre de 2016, el Instituto Tributario Irlandés mostró que Irlanda era el segundo sistema tributario personal más progresivo de la OCDE. ^{[ 9 ]}

El carácter progresivo del sistema tributario personal de Irlanda también se evidencia en la distribución del impuesto personal irlandés. En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó las siguientes estadísticas del impuesto personal (PAYE y EE-PRSI) de los Comisionados de Ingresos de Irlanda para el año fiscal 2012: ^{[ 8 ]}

El 1% de los que más ganan, con ingresos superiores a 200.000 euros, pagaron el 20% de impuestos personales.
El 5% de los que más ganan, obtuvieron ingresos superiores a 100.000 euros y pagaron el 40% de sus impuestos personales.
El 23% de los que más ganan perciben ingresos superiores a 50.000 euros y pagan el 77% de sus impuestos personales.
El 77% de los que menos ganan perciben ingresos inferiores a 50.000 euros y pagan el 23% de impuestos sobre la renta.

El formato anterior del Grupo de Política Fiscal nunca se ha reproducido, ^{[ 30 ]} en abril de 2018, la OCDE y los Comisionados de Ingresos Irlandeses revelaron que en 2015: ^{[ 10 ]}

El 1% de los que más ganan percibió ingresos superiores a 203.389 euros y pagó el 19% de impuestos personales.
El 10% de los que más ganan percibieron ingresos superiores a 77.530 € y pagaron el 61% de sus impuestos personales.

Impuesto al consumo (IVA e impuestos especiales)

El IVA principal irlandés está en línea con las tasas de IVA de la UE (véase el gráfico). ^{[ 31 ]} Las Estadísticas de Ingresos de la OCDE 2017 – Irlanda , clasifican a Irlanda por debajo del promedio de la OCDE para el IVA efectivo (22.º, el más bajo de 35 países de la OCDE), pero en línea con el promedio de la OCDE para los impuestos al consumo generales (por ejemplo, IVA e impuestos especiales combinados), ocupando el puesto 16 de 35 países de la OCDE. ^{[ 7 ]} En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que la distorsión del PIB irlandés afectó a esta métrica y que la proporción del Impuesto al Consumo de Irlanda como % del PNB en el 12 %, y la proporción del IVA como % del PNB en el 8 %, estaban en el promedio de la UE-27 para ambas métricas. ^{[ 8 ]}^{[ 28 ]}

Impuesto de sociedades (IS)

El sistema tributario de Irlanda se distingue por su baja tasa nominal del impuesto de sociedades del 12,5 % (para los ingresos comerciales), que es la mitad del promedio de la OCDE del 24,9 %. ^{[ 33 ]} Si bien el impuesto de sociedades de Irlanda es solo el 16 % de los ingresos netos totales (véase más arriba), el sistema tributario de sociedades de Irlanda es una parte central del modelo económico de Irlanda. Las multinacionales extranjeras no solo pagan el 80 % del impuesto de sociedades de Irlanda, ^{[ 13 ]} sino que también emplean directamente al 10 % de la fuerza laboral irlandesa, que aumenta al 23 % cuando se excluyen los empleos del sector público, agrícola y financiero ^{[ 34 ]} y pagan el 50 % de todos los impuestos sobre los salarios irlandeses utilizando la misma métrica; ^{[ 35 ]} en 2016, fueron el 57 % de todo el valor añadido no agrícola irlandés de la OCDE (véase economía multinacional ). ^{[ 34 ]} Una fuente de controversia es la tasa impositiva efectiva del sistema tributario de sociedades de Irlanda, de la cual la evidencia independiente indica que es inferior al 4%, y tan baja como el 0,005% para las principales multinacionales estadounidenses (véase la tasa impositiva efectiva de sociedades irlandesa ). ^{[ 36 ]}

El sistema tributario corporativo de Irlanda ha llevado a que se la considere un paraíso fiscal , y en junio de 2018, académicos estimaron que Irlanda era el mayor paraíso fiscal del mundo . ^{[ 16 ]}^{[ 17 ]}^{[ 18 ]} La reputación de Irlanda como paraíso fiscal para que las multinacionales extranjeras eviten los impuestos globales contrasta con el hecho de que los ingresos fiscales totales de Irlanda están en línea con los promedios de la UE y la OCDE (cuando se ajustan correctamente utilizando el INB irlandés*, y no el PIB irlandés distorsionado). ^{[ 6 ]}

Impuestos sobre la renta (PAYE y PRSI)

Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta se aplica a todos los bienes, beneficios o ganancias. ^{[ 37 ]} Desde 2002, Irlanda ha operado un año fiscal que coincide con el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre). ^{[ 38 ]} El cambio coincidió con la introducción del euro en Irlanda. ^{[ 38 ]} A efectos administrativos, la renta imponible se expresa en cuatro tablas:

Anexo C: dividendos de ingresos públicos (es decir, pagos de cupones sobre la deuda pública ) ^{[ 39 ]}
Anexo D ^{[ 40 ]}
- Caso I: Beneficios derivados de cualquier actividad comercial, o de canteras, minas, obras, peajes, ferias, puentes y ferrocarriles.
- Caso II: Ganancias derivadas de cualquier profesión no incluida en ningún otro anexo.
- Caso III: Intereses sobre dinero o deudas, anualidades, descuentos, ganancias sobre deuda pública no cubierta en el Anexo C, intereses sobre cierta deuda pública, ingresos sobre valores fuera del estado no cubiertos en el Anexo C e ingresos por posesiones fuera del estado
- Caso IV: Impuesto sobre las ganancias o beneficios anuales no contemplados en ningún otro caso o anexo. Asimismo, existen tipos específicos de ingresos que, según la ley, deben tributar conforme al caso IV.
- Caso V: Impuesto sobre rentas o ingresos procedentes de servidumbres
Anexo E: Ingresos procedentes de cargos públicos, empleo, anualidades y pensiones. ^{[ 41 ]}
Anexo F: Dividendos de empresas irlandesas. ^{[ 42 ]}

Tipos impositivos sobre la renta

Desde el 1 de enero de 2015, se aplican los siguientes tipos impositivos:

Existen dos tramos impositivos: el 20% (la tasa estándar ) y el resto de los ingresos al 40% (la tasa superior ). Los tramos dependen de la categoría de cada individuo. ^{[ 43 ]}

El importe de 43.550 € puede incrementarse, para las parejas casadas, en la menor de las siguientes cantidades: 25.550 € o los ingresos del segundo cónyuge. Esto eleva el límite máximo total del tramo impositivo estándar para una pareja casada a 69.100 €, ^{[ 45 ]} el doble del tramo para personas solteras. El incremento no es transferible entre cónyuges.

Tramos impositivos sobre la renta en Irlanda (2019)

El importe de 44.300 € puede incrementarse, para las parejas casadas, en la menor de las siguientes cantidades: 26.300 € o los ingresos del segundo cónyuge. Esto eleva el límite máximo total del tramo impositivo estándar para una pareja casada a 70.600 €, ^{[ 46 ]} algo menos del doble del tramo para personas solteras. El incremento no es transferible entre cónyuges.

créditos fiscales

La obligación tributaria de un contribuyente se reduce por el monto de sus créditos fiscales, que reemplazaron las exenciones fiscales en 2001. ^{[ 47 ]} Los créditos fiscales no son reembolsables en caso de que excedan el monto del impuesto adeudado, pero pueden transferirse al año siguiente. ^{[ 47 ]}

Existe una amplia gama de créditos fiscales disponibles. Algunos se otorgan automáticamente, mientras que otros deben ser solicitados por los contribuyentes. ^{[ 48 ]}

El principal crédito fiscal es el crédito fiscal personal, que actualmente es de 1650 € al año para una persona soltera y de 3300 € al año para un matrimonio. Una persona viuda en el año del fallecimiento, o mientras tenga hijos dependientes, también puede solicitar el crédito de 3300 €; ^{[ 45 ]} los padres viudos pueden optar a un crédito mayor durante los cinco años fiscales posteriores al fallecimiento.

El crédito fiscal PAYE, que también asciende a 1650 €, se concede a los empleados y otras personas que tributan bajo el sistema de retención en origen (véase más información a continuación), para compensarles por el efecto del valor temporal del dinero ; sus impuestos se deducen de sus ingresos durante el año, mientras que los autónomos los pagan cerca del final del año. El crédito no puede superar el 20 % de los ingresos del beneficiario durante el año y no es transferible entre cónyuges. ^{[ 49 ]}

Normas de residencia

Una persona residente y domiciliada en Irlanda está sujeta al impuesto sobre la renta irlandés sobre la totalidad de sus ingresos procedentes de todas las fuentes a nivel mundial. En este sentido, una persona que gasta:

183 días o más en Irlanda durante un año fiscal, o
un total de 280 días en el año fiscal actual y anterior

se considera residente. ^{[ 50 ]} La presencia en Irlanda de no más de 30 días en un año fiscal se ignora a efectos de la prueba de dos años. ^{[ 50 ]} Desde el 1 de enero de 2009, se considera que una persona está presente en Irlanda durante un día si está presente en cualquier momento del día; antes de esto, solo se consideraba que una persona estaba presente si estaba presente a medianoche, una regla que se apodó la " cláusula Cenicienta ". ^{[ 51 ]} Una persona también puede optar por ser residente en Irlanda en un año en el que llega a Irlanda, una vez que pueda demostrar a la Hacienda Pública que tiene la intención de permanecer allí durante el siguiente año fiscal. ^{[ 50 ]}

Una persona que reside en Irlanda durante tres años consecutivos se convierte en residente habitual y deja de ser residente habitual después de haber sido no residente en Irlanda durante tres años consecutivos. ^{[ 52 ]}

Una persona está domiciliada en Irlanda si nació en Irlanda; una persona que ha "demostrado una intención positiva de residencia permanente en un nuevo país" deja de estar domiciliada en Irlanda. ^{[ 53 ]}

Una persona que no sea residente en Irlanda pero que resida habitualmente en Irlanda está sujeta al impuesto sobre la totalidad de sus ingresos de origen irlandés y extranjero, excepto los ingresos procedentes de un comercio, profesión, cargo o empleo cuyas funciones se ejerzan íntegramente fuera de Irlanda, y sobre los ingresos extranjeros inferiores a 3.810 € anuales. ^{[ 53 ]}

Una persona que reside en Irlanda y tiene su residencia habitual o domicilio en Irlanda, pero no ambas cosas, está sujeta al impuesto sobre la totalidad de sus ingresos irlandeses y sobre los ingresos extranjeros que remita a Irlanda. ^{[ 53 ]}

Una persona que no sea residente, residente habitual ni domiciliada en Irlanda está sujeta a impuestos sobre la totalidad de sus ingresos de fuente irlandesa, y sobre los ingresos de fuente extranjera correspondientes a un comercio, profesión o empleo ejercido en Irlanda. ^{[ 53 ]}

Límites de exención y alivio marginal

Una persona de 65 años o más durante el año fiscal está exenta del impuesto sobre la renta si sus ingresos son inferiores a 18.000 € anuales. ^{[ 54 ]} Un matrimonio con ingresos inferiores a 36.000 € anuales también está exento si alguno de los cónyuges tiene 65 años o más o cumple 65 años durante el año; el importe de la exención aumenta en 575 € por cada uno de los dos primeros hijos dependientes de la pareja y en 830 € por cada hijo subsiguiente. ^{[ 54 ]}

Una persona o pareja que gane ligeramente por encima del límite puede acogerse a lo que se conoce como desgravación marginal. En este caso, los ingresos que superen el límite de exención tributan a un tipo fijo del 40 %. La persona o pareja puede optar por tributar bajo la desgravación marginal o el régimen tributario ordinario, y se le concederá el régimen que le resulte más beneficioso, incluso con carácter retroactivo. ^{[ 54 ]}

Deducciones de las obligaciones tributarias

Algunos gastos pueden deducirse de los ingresos a efectos fiscales, lo que se conoce como desgravación fiscal. En algunos casos, la deducción debe solicitarse retroactivamente; en otros, se considera un aumento de los créditos fiscales. La gran mayoría solo se permiten con el tipo impositivo estándar del 20%.

Seguro médico

Una persona que contrata un seguro médico privado tiene derecho a una deducción fiscal del 20%, que generalmente se aplica en origen: la persona paga el 80% del costo y el gobierno paga el resto directamente a la compañía de seguros. ^{[ 55 ]} Las personas mayores de 50 años tienen derecho a un crédito fiscal adicional, que normalmente se paga íntegramente a la compañía de seguros para compensar el costo considerablemente mayor que asumen las aseguradoras con respecto a los miembros mayores de 50 años.

gastos médicos

Se puede solicitar una deducción fiscal por gastos médicos. ^{[ 56 ]} Con excepción de las tarifas pagadas a residencias de ancianos autorizadas, la deducción solo se aplica retroactivamente (es decir, presentando la declaración de la renta al final del año) y se concede al 20 % desde 2009. ^{[ 56 ]} Se puede solicitar para los gastos propios de la persona o para los gastos que pague en nombre de un familiar, dependiente o, desde 2007, de cualquier persona. ^{[ 56 ]}

Los gastos médicos se interpretan de forma amplia e incluyen: ^{[ 56 ]}

Honorarios de médicos y consultores
Medicamentos con receta (hasta un máximo de 144 € al mes, por encima del cual el Servicio Ejecutivo de Salud reembolsará el importe total).
Costos hospitalarios
Tarifas de ambulancia
Tratamientos dentales no rutinarios
gastos de residencia de ancianos
Alimentos especiales para diabéticos y celíacos.
Alojamiento nocturno para un progenitor cerca de un hospital donde su hijo está siendo tratado.
Gastos de viaje para pacientes de diálisis o para el transporte de niños desde y hacia el hospital en el caso de niños con enfermedades potencialmente mortales o discapacidades permanentes.

La deducción puede solicitarse en el año en que se incurrió en el gasto o en el año en que se realizó el pago. ^{[ 56 ]}

Seguro médico permanente

Una persona puede deducir de sus ingresos, a efectos del cálculo de impuestos, hasta el 10% de los gastos destinados a un seguro médico permanente. Por lo tanto, se aplica una deducción del 40% si la persona tributa al tipo impositivo más alto. Si el pago se realiza mediante deducción salarial, se considera una prestación en especie y, como tal, está sujeta al Impuesto Social Universal (USC) y a las cotizaciones a la Seguridad Social (PRSI).

cargos por servicio

Se permite la desgravación fiscal sobre las tasas por servicios pagados a un ayuntamiento por la eliminación de aguas residuales domésticas, así como sobre todos los pagos por el suministro de agua potable o la recogida o eliminación de residuos domésticos. La desgravación se concede a posteriori (el crédito por los pagos realizados en 2007 se abona en 2008) y es del 20 %, con un máximo de 80 € (cuando se hayan pagado 400 € o más por tasas por servicios). ^{[ 57 ]} Dejará de aplicarse a partir de 2011. ^{[ 58 ]}

Cuotas de matrícula

Se permite una desgravación fiscal del 20 % sobre las tasas de matrícula abonadas en cursos de educación superior, excluyendo los primeros 2500 € para cursos a tiempo completo y 1250 € para cursos a tiempo parcial. La desgravación máxima disponible es de 1400 € anuales (20 % de 7000 €). Los cursos deben tener una duración mínima de dos años, salvo los de posgrado, que deben tener una duración mínima de un año. El curso también debe estar homologado por la Agencia Tributaria e impartirse en un centro educativo homologado por la misma. ^{[ 59 ]}

Al igual que con los gastos médicos, desde 2007 la deducción podía solicitarse respecto de los pagos realizados por cualquier persona, independientemente de la relación entre pagador y beneficiario. No puede solicitarse respecto de las tasas administrativas, de inscripción o de examen. ^{[ 59 ]}

También se permite una reducción en las tasas superiores a 315 € para cursos de idiomas extranjeros o informática aprobados por FÁS , de menos de dos años de duración, que otorguen un certificado de competencia. La reducción es del 20 % del importe pagado, hasta un máximo de 254 € (20 % de 1270 €) por curso. No se aplica a los cursos en irlandés o inglés. ^{[ 60 ]}

contribuciones a la pensión

Las contribuciones a un plan de pensiones pueden deducirse de los ingresos brutos antes del cálculo de impuestos; por lo tanto, se permite una desgravación fiscal del 40% si el contribuyente tributa a ese tipo. ^{[ 61 ]} Las contribuciones (incluidas las aportaciones voluntarias complementarias) están sujetas al cargo por servicio universal, que actualmente es del 7%.

Cómo se pagan los impuestos

Los contribuyentes pagan sus impuestos según un sistema de "pago según los ingresos" o un sistema de "pago y declaración".

El sistema "Paga según tus ingresos" (PAYE, por sus siglas en inglés)

Los empleados, pensionistas y directores generalmente tienen impuestos deducidos de sus ingresos por sus empleadores al momento de recibirlos. ^{[ 62 ]} Bajo este sistema, el empleador calcula el impuesto en cada día de pago, lo retiene y lo paga a la Agencia Tributaria. ^{[ 62 ]} Los empleadores reciben de la Agencia Tributaria una notificación del crédito fiscal y el tramo de tasa estándar aplicable al empleado. Un empleado sujeto al sistema PAYE solo necesita presentar una declaración de impuestos en el formulario 12 ^{[ 63 ]} si así lo solicita un inspector de impuestos, si tiene otros ingresos no declarados o si desea solicitar deducciones que no están disponibles en otro formulario.

Autoevaluación

El sistema de autoliquidación se aplica a las personas que trabajan por cuenta propia o que perciben ingresos distintos del sistema PAYE. Según el sistema de autoliquidación, el contribuyente debe:

pagar el impuesto anticipado para el año fiscal actual,
pagar cualquier saldo de impuestos adeudado por el último año fiscal, y
Presente una declaración de ingresos en el formulario 11 para el último año fiscal.

antes de la fecha límite de cada año. ^{[ 64 ]} La fecha límite es el 31 de octubre para las presentaciones en papel. Históricamente se ha extendido hasta mediados de noviembre para las declaraciones presentadas en línea, pero no está claro si esto continuará.

El impuesto preliminar debe ser al menos igual al menor de los siguientes:

90% de los impuestos del año fiscal actual
100% de los impuestos del año fiscal anterior
105% del impuesto correspondiente al año fiscal anterior (para pagos mediante domiciliación bancaria mensual)

La administración tributaria calculará el impuesto a pagar por una persona que presente una declaración de ingresos más de dos meses antes de la fecha límite de presentación. ^{[ 64 ]}

El pago insuficiente de impuestos conlleva un recargo por intereses del 0,0219% diario, ^{[ 64 ]} y los pagos insuficientes pueden dar lugar a un recargo, ^{[ 65 ]} un proceso judicial, ^{[ 66 ]} o la publicación de su nombre en una lista de morosos. ^{[ 67 ]}

Cargo Social Universal (CSU)

El Impuesto Social Universal (USC, por sus siglas en inglés) es un impuesto sobre la renta que sustituyó tanto al impuesto sobre la renta como a la cotización a la seguridad social (también conocida como contribución sanitaria) desde el 1 de enero de 2011. Se aplica sobre los ingresos brutos de una persona antes de cualquier cotización a la pensión o al seguro social.

Si los ingresos de una persona son inferiores a 13.000 €, no paga la Contribución Social Universal (CSU). (Este límite era de 4.004 € en 2011, de 10.036 € entre 2012 y 2014, y de 12.012 € en 2015). Una vez que los ingresos superan este límite, la persona paga el tipo de CSU correspondiente sobre la totalidad de sus ingresos. Por ejemplo, una persona con ingresos de 13.000 € no pagará CSU. Una persona con ingresos de 13.001 € pagará el 0,5 % sobre los ingresos hasta 12.012 € y el 2,5 % sobre los ingresos entre 12.012 € y 13.001 €.

Los ingresos totales para fines de la USC no incluyen los pagos del Departamento de Protección Social . ^{[ 68 ]}

Tarifas estándar de la USC (2018)

Tasas reducidas de la USC (2018)

Las tarifas reducidas de la USC se aplican a:

Personas de 70 años o más cuyos ingresos totales anuales sean de 60.000 € o menos.
Titulares de tarjetas sanitarias menores de 70 años cuyos ingresos totales anuales sean de 60.000 € o menos.

Seguro Social Vinculado a las Prestaciones (PRSI)

El PRSI lo pagan los empleados, los empleadores y los trabajadores autónomos como un porcentaje del salario después de las cotizaciones a la pensión. ^{[ 69 ]} Incluye el seguro social y una contribución para la salud. ^{[ 69 ]} Los pagos del seguro social se utilizan para ayudar a pagar las prestaciones sociales y las pensiones. Cada pago semanal genera al empleado un "crédito" o "contribución", que se utilizan para establecer los derechos a prestaciones sociales no sujetas a comprobación de recursos, como el subsidio por desempleo ^{[ 70 ]} y la pensión estatal (contributiva). ^{[ 71 ]} La contribución para la salud se utiliza para ayudar a financiar los servicios de salud, ^{[ 69 ]} aunque su pago no otorga ningún derecho a tratamiento ni a ningún otro beneficio. En la mayoría de los casos, ambos importes se combinan y se indican como una sola deducción en las nóminas. Existía un límite máximo de 75.036 € anuales para la parte del pago correspondiente al seguro social del empleado, pero este límite se abolió a partir de 2011.

Clase A

Los trabajadores de clase A son empleados menores de 66 años en empleos industriales, comerciales y de tipo servicios que reciben más de 38 € por semana de todos sus empleos, así como los funcionarios públicos contratados a partir del 6 de abril de 1995. ^{[ 72 ]} Los empleados de clase A que ganan menos de 352 € por semana se ubican en la subclase AO y no pagan PRSI. ^{[ 72 ]} Los empleados de clase A que ganan entre 352 € y 356 € están en la subclase AX; aquellos que ganan más de 356 € pero menos o igual a 500 € están en la subclase AL. Ambas subclases pagan el 4 % de PRSI, y los primeros 127 € de ingresos ya no se ignoran para este cálculo, por lo tanto, el PRSI es del 4 % sobre todos los ingresos. ^{[ 72 ]} Los empleados de clase A que ganan más de 500 € por semana están en la subclase A1 y pagan el 4 % sobre todos sus ingresos semanales. ^{[ 72 ]}

Los empleadores de empleados en las clases anteriores pagan el 8,5 % de PRSI para los empleados que ganan menos de 356 € por semana y el 10,75 % de PRSI para los empleados que ganan más de esa cantidad. La tasa aplicable se aplica sobre la totalidad del salario, sin límite máximo. ^{[ 72 ]} Las clases A4, A5, A6, A7, A8 y A9 se refieren a planes de empleo comunitario y planes de exención de PRSI del empleador. La clase A8 es para ingresos inferiores a 352 € por semana y no tiene obligación de PRSI del empleado; la clase A9 es para ingresos superiores a esa cantidad y está sujeta a una tasa fija del 4 %. ^{[ 72 ]} Ambas clases tienen una tasa de PRSI del empleador del 0,5 %. ^{[ 72 ]}

Clases B, C y D

Los trabajadores de la clase B son funcionarios públicos permanentes y pensionables contratados antes del 6 de abril de 1995, médicos y dentistas empleados en la administración pública y agentes de policía contratados antes del 6 de abril de 1995. ^{[ 72 ]} Los trabajadores de la clase B que ganan menos de 352 € por semana se colocan en la subclase BO y no pagan PRSI. ^{[ 72 ]} Los trabajadores de la clase B que ganan entre 352 € y 500 € por semana se colocan en la subclase BX, y los trabajadores de la clase B que ganan más de 500 € por semana pero están exentos de la contribución sanitaria se colocan en la subclase B2. ^{[ 72 ]} Ambas subclases pagan el 0,9 % de PRSI sobre todos los ingresos excepto los primeros 26 € por semana. ^{[ 72 ]} Los trabajadores de la clase B que ganan más de 500 € por semana y no están exentos de la contribución sanitaria se colocan en la subclase B1. Pagan el 4 % de PRSI sobre los primeros 26 € de sus ingresos semanales, el 4,9 % sobre los siguientes 1417 € y el 5,9 % sobre el resto. ^{[ 72 ]}

Los trabajadores de la clase C son oficiales comisionados de las fuerzas de defensa y miembros del servicio de enfermería del ejército, reclutados antes del 6 de abril de 1995. ^{[ 72 ]} Los trabajadores de la clase D son todos los empleados permanentes y pensionables del servicio público que no están incluidos en las clases B o C, reclutados antes del 6 de abril de 1995. ^{[ 72 ]} Los trabajadores de las clases C y D pagan PRSI a las mismas tasas que la clase B. ^{[ 72 ]}

Los empleadores de empleados de clase B pagan una tasa fija del 2,01 % de PRSI sobre todos los ingresos de sus empleados; para la clase C, la tasa es del 1,85 %, y para la clase D es del 2,35 %, ^{[ 72 ]} aunque esto es en la práctica una transferencia de dinero de una cuenta gubernamental a otra.

Clase H

Los trabajadores de clase H son suboficiales y personal alistado de las Fuerzas de Defensa. ^{[ 72 ]} Los trabajadores de clase H que ganan menos de 352 € por semana se colocan en la subclase HO y no pagan PRSI. ^{[ 72 ]} Los trabajadores de clase H que ganan entre 352 € y 500 € por semana se colocan en la subclase HX. Los trabajadores de clase H que ganan más de 500 € y están exentos de la contribución de salud se colocan en la subclase H2. Los trabajadores de cada una de estas clases pagan el 3,9 % de PRSI sobre sus ingresos, excepto los primeros 127 € por semana. ^{[ 72 ]} Los demás trabajadores de clase H se colocan en la subclase H1. Pagan el 4 % de PRSI sobre los primeros 127 € de sus ingresos semanales, el 7,9 % sobre los siguientes 1316 € y el 8,9 % sobre el resto. ^{[ 72 ]} Los empleadores de trabajadores de clase H pagan el 10,05 % de PRSI sobre todos los ingresos de sus empleados. ^{[ 72 ]}

Clase J

Los trabajadores de la clase J son empleados de 66 años o más, aquellos que ganan menos de 38 € por semana o aquellos que tienen un empleo secundario. ^{[ 72 ]} Solo pagan la contribución de salud del 4 % si sus ingresos superan los 500 € por semana, o el 5 % sobre la cantidad que supera los 1443 € por semana. ^{[ 72 ]} La contribución del empleador es del 0,5 %. ^{[ 72 ]} El empleo secundario incluye el empleo de una persona sujeta a las clases B, C, D o H en su empleo principal. ^{[ 72 ]}

Clases K y M

Las clases K y M se aplican a los ingresos sujetos a la cotización a la seguridad social pero no a la cotización a la seguridad social, incluidas las pensiones de jubilación. También se aplican a jueces, abogados del Estado y a los ingresos de trabajadores autónomos mayores de 66 años. ^{[ 72 ]}

Los ingresos de la clase K están sujetos a una contribución sanitaria del 4 % si los ingresos superan los 500 € semanales, o del 5 % sobre la cantidad que supere los 1443 € semanales. ^{[ 72 ]} No hay contribución del empleador. ^{[ 72 ]}

La clase M se refiere a las personas menores de 16 años, que están totalmente exentas del PRSI, y a los ingresos que se clasificarían en la clase K pagados a personas exentas de la contribución sanitaria. ^{[ 72 ]} Tiene un tipo cero. ^{[ 72 ]}

Clase S

Los trabajadores autónomos , incluidos ciertos directores de empresas , pagan la clase S de PRSI; esta clase también se aplica a ciertos ingresos por inversiones y alquileres. ^{[ 72 ]}

Cuando los ingresos son inferiores a 500 € semanales, se aplica la subclase S0. Cuando los ingresos superan los 500 € semanales, se aplica la subclase S1, excepto para las personas exentas de la cotización a la seguridad social, a quienes se aplica la subclase S2. ^{[ 72 ]} El tipo impositivo para las subclases S0 y S2 es del 3 %, y el tipo impositivo para la subclase S1 es del 7 % hasta 1443 € semanales y del 8 % sobre la parte de los ingresos que supere dicha cantidad. ^{[ 72 ]}

Contribución sanitaria

La contribución sanitaria fue sustituida por la USC a partir de 2011 ^{[ 73 ].}

Cómo se paga el PRSI

Los contribuyentes que pagan la clase S de PRSI la pagan, junto con la contribución para la salud, además de sus impuestos. ^{[ 74 ]} Para los demás contribuyentes, se retiene de sus ingresos netos. ^{[ 69 ]}

Impuestos sobre el consumo (IVA e impuestos especiales)

Impuesto al valor agregado (IVA)

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto sobre las transacciones que gravan el gasto de los consumidores irlandeses , y casi todos los bienes y servicios suministrados en Irlanda están sujetos a IVA. ^{[ 75 ]} Los bienes importados a Irlanda desde fuera de la UE también están sujetos a IVA, que es cobrado por la Aduana en la frontera. ^{[ 76 ]} El IVA irlandés forma parte del sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido de la Unión Europea y cada Estado miembro está obligado a imponer la legislación del IVA de la UE a través de su propia legislación nacional; sin embargo, existen diferencias clave entre las normas de cada Estado. ^{[ 77 ]} Todos los comerciantes no exentos están obligados a registrarse para el IVA y a recaudarlo sobre los bienes y servicios que suministran. ^{[ 76 ]} Cada comerciante en la cadena de suministro , desde el fabricante hasta el minorista, cobra el IVA sobre sus ventas y lo paga sobre sus materias primas; pagan a la Hacienda irlandesa su IVA neto. ^{[ 76 ]}

umbrales de registro

Un comerciante cuyo volumen de negocios supere los umbrales de registro, o que sea probable que los supere en los próximos 12 meses, debe registrarse para el IVA. ^{[ 78 ]}

Los umbrales de registro son los siguientes: ^{[ 78 ]}

El umbral básico es de 75.000 € (siempre que no más del 10 % de la facturación provenga de servicios y no se cumpla ninguna de las demás condiciones que se indican a continuación).
El umbral para una persona que presta servicios, realiza ventas por correo o a distancia en Irlanda, o suministra bienes sujetos a los tipos de IVA del 13,5% o del 21% que fabrica a partir de materiales exentos de IVA es de 37.500 €.
El umbral para una persona que realiza adquisiciones dentro de la UE es de 41.000 euros.
No existe ningún umbral para una persona no establecida que suministre bienes o servicios sujetos a impuestos en Irlanda, ni para una persona que reciba los denominados servicios del Cuarto Anexo (servicios intangibles prestados a distancia, como publicidad, radiodifusión y telecomunicaciones) del extranjero; cualquier persona en esta situación debe registrarse a efectos del IVA.

Una persona por debajo de estos límites puede registrarse voluntariamente. ^{[ 78 ]} A menudo es beneficioso para las personas que comercian principalmente con otras empresas registrarse para el IVA incluso cuando su volumen de negocios está por debajo de los límites correspondientes. ^{[ 79 ]}

tipos de IVA

Las tasas de IVA varían desde el 0% en libros, ropa infantil y servicios y artículos educativos, hasta el 23% en la mayoría de los bienes. ^{[ 80 ]} La tasa del 13,5% se aplica a muchos servicios intensivos en mano de obra, así como a comidas de restaurante, comida caliente para llevar y productos de panadería. ^{[ 80 ]} Se aplica una tasa del 4,8% al suministro de ganado y galgos. ^{[ 80 ]} Se aplica un "recargo a tanto alzado" del 5,4% al sector agrícola, aunque esto no es estrictamente IVA; lo cobran los agricultores no registrados para el IVA para compensarles el IVA que deben pagar a sus proveedores. ^{[ 81 ]} El recargo a tanto alzado no se paga a la Hacienda Pública. ^{[ 81 ]}^{[ 82 ]}

Los comerciantes que recaudan el IVA pueden deducir el IVA soportado en sus compras de su obligación tributaria, y si el IVA pagado supera el IVA recibido, pueden solicitar un reembolso. El periodo impositivo del IVA suele ser de dos meses naturales (aunque en determinadas circunstancias también se aplican otras periodicidades de presentación, como la trimestral y la semestral).

La declaración del IVA se presenta el día 19 del año siguiente al final del período. Sin embargo, si la declaración se presenta a través del sitio web ROS ("Servicio de Impuestos en Línea") y el pago se realiza también mediante ROS, el plazo se extiende hasta el día 23 del año siguiente al final del período.

Una vez al año, los comerciantes deben preparar y presentar al gobierno un desglose detallado de sus declaraciones de IVA; pueden elegir la fecha que prefieran. Los comerciantes con bajas obligaciones de IVA pueden optar por pagos semestrales o cuatrimestrales en lugar del pago bimestral estándar, ^{[ 83 ]} y los comerciantes que generalmente solicitan reembolsos de IVA en lugar de realizar pagos pueden presentar declaraciones mensuales. ^{[ 84 ]}

Impuesto especial

El impuesto especial se aplica al aceite mineral , al tabaco y al alcohol. ^{[ 85 ]}

El aceite mineral incluye aceite de hidrocarburos , gas licuado de petróleo , combustible sustituto y aditivos. ^{[ 86 ]} El aceite de hidrocarburos incluye aceite de petróleo, aceite producido a partir de carbón , sustancias bituminosas e hidrocarburos líquidos , pero no sustancias que sean sólidas o semisólidas a 15 °C. ^{[ 86 ]} Además del impuesto, se aplica un cargo por carbono a la gasolina, la gasolina de aviación y el fueloil pesado utilizado como propulsor, para la navegación aérea o para la navegación de recreo privada, ^{[ 87 ]} y estaba previsto que se extendiera en mayo de 2010 para aplicarse a otros usos del fueloil pesado y el gas licuado de petróleo, ^{[ 88 ]} y al gas natural. ^{[ 89 ]}
El impuesto especial sobre el tabaco se aplica a los productos de tabaco, incluidos los puros, los cigarrillos, el tabaco cavendish , el tabaco prensado , el tabaco para pipa y otros productos de tabaco para fumar o masticar . ^{[ 90 ]} El aumento del tipo impositivo elevará el precio de los cigarrillos en 50 céntimos por paquete, tal como se indica en el Presupuesto irlandés de 2018.
El impuesto sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas se aplica a los productos alcohólicos producidos en Irlanda o importados a Irlanda. ^{[ 91 ]} A partir de 2016, el impuesto sobre una botella de vino supera el 50%. ^{[ 92 ]}

Impuesto de sociedades (CT)

Históricamente, los ingresos por el impuesto de sociedades en Irlanda han representado entre el 10 % y el 16 % de los ingresos fiscales netos totales del país. Sin embargo, desde 2015, este impuesto ha aumentado drásticamente, duplicándose de 4.600 millones en 2014 a 8.200 millones en 2017. Los Comisionados de Hacienda afirman que las multinacionales extranjeras pagan aproximadamente el 80 % del impuesto de sociedades irlandés. ^{[ 13 ]}

A fecha de noviembre de 2018, existen dos tipos de impuesto de sociedades ("CT") en la República de Irlanda: ^{[ 93 ]}^{[ 94 ]}^{[ 95 ]}^{[ 96 ]}

una tasa nominal del 12,5 % ^{[ c ]} para los ingresos comerciales (o ingresos de negocios activos en el código tributario irlandés); el comercio se refiere a una empresa comercial;
una tasa nominal del 25,0% ^{[ d ]} para los ingresos no comerciales (o ingresos pasivos en el código tributario irlandés); que cubre los ingresos por inversiones (por ejemplo, ingresos por la compra y venta de activos), los ingresos por alquiler de bienes inmuebles, las ganancias netas de las operaciones comerciales en el extranjero y los ingresos por ciertas transacciones de tierras y los ingresos por explotaciones de petróleo, gas y minerales.

El tipo impositivo especial del 10% para la industria manufacturera en Irlanda (introducido a partir de 1980/81) y para los servicios financieros en la zona económica especial del Centro Internacional de Servicios Financieros de Dublín (introducido a partir de 1987) se eliminaron gradualmente desde 2010 y 2003 respectivamente, y ya no están en vigor. ^{[ 99 ]}^{[ 100 ]}

A fecha de noviembre de 2018El sistema tributario corporativo de Irlanda es un sistema tributario mundial, sin reglas de capitalización insuficiente y con un régimen de sociedades holding para las inversiones fiscales en Irlanda. ^{[ 95 ]} Irlanda tiene la mayor cantidad de inversiones fiscales corporativas en EE. UU., y Medtronic (2015) fue la mayor inversión fiscal en EE. UU. de la historia. ^{[ 101 ]}

El sistema tributario corporativo de Irlanda cuenta con herramientas para la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS), como el Double Irish (utilizado por Google y Facebook), el Single Malt (utilizado por Microsoft y Allergan) y las Deducciones por Activos Intangibles (CAIA) (utilizadas por Accenture y por Apple después del primer trimestre de 2015); en junio de 2018, académicos demostraron que son las mayores herramientas BEPS a nivel mundial. ^{[ 16 ]} En un fenómeno a veces denominado " economía de duendes ", la reestructuración de las herramientas BEPS de Apple en 2015 infló el PIB irlandés en un 34,4 %. ^{[ 4 ]}

El sistema tributario irlandés también ofrece vehículos de propósito especial (SPV) que los inversores extranjeros pueden utilizar para evitar el impuesto de sociedades del 25 % sobre las rentas pasivas procedentes de activos irlandeses, que se tratan con más detalle en el documento «Vehículo de propósito especial (SPV) de la Sección 110 de Irlanda» y en « Fondo de inversión alternativa para inversores cualificados (QIAIF)» . El QIAIF irlandés es una clasificación regulatoria del Banco Central de Irlanda que incluye el Vehículo de gestión colectiva de activos (ICAV) irlandés y el L-QIAIF .

Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT)

El impuesto sobre las ganancias de capital se aplica cuando una persona obtiene una ganancia por la venta de activos, denominados activos imponibles . ^{[ 102 ]} El tipo impositivo estándar del impuesto sobre las ganancias de capital es del 33 % para las enajenaciones realizadas a partir de la medianoche del 7 de diciembre de 2013. El tipo impositivo para las enajenaciones realizadas en años anteriores es inferior; puede obtenerse información detallada en la Agencia Tributaria. ^{[ 102 ]}

Personas afectadas

Toda persona (incluida una empresa) residente o residente habitual en Irlanda está sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) sobre todas las ganancias imponibles derivadas de la enajenación de activos imponibles. Una persona residente o residente habitual, pero no domiciliada en Irlanda, solo está sujeta al CGT por la enajenación de activos fuera de Irlanda cuando las ganancias se remitan a Irlanda. ^{[ 103 ]}

Una persona que no reside ni tiene residencia habitual en Irlanda solo está sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital sobre las ganancias derivadas de: ^{[ 103 ]}

Terrenos y edificios en Irlanda
Derechos mineros o de explotación en Irlanda
Derechos de exploración o explotación en una zona designada de la plataforma continental irlandesa.
Acciones (no cotizadas en bolsa) cuyo valor deriva de cualquiera o de todos los puntos 1, 2 o 3.
Activos en Irlanda utilizados para los fines de una actividad empresarial llevada a cabo en Irlanda.

Cálculo

La ganancia o pérdida se calcula como el precio de venta menos el precio de compra. ^{[ 103 ]} Del precio de venta se puede deducir el costo de adquisición del activo, incluidos los costos incidentales como los costos de transmisión, el costo de la enajenación y los costos de mejora del activo. ^{[ 103 ]}

Cuando el activo fue adquirido antes del 6 de abril de 1974, se utiliza su valor en esa fecha en lugar del precio de compra. ^{[ 103 ]}

El precio de compra, el costo de adquisición y los costos de mejora pueden ajustarse por inflación desde el 6 de abril de 1974 hasta el 31 de diciembre de 2002, y la Agencia Tributaria publica una tabla para calcular dicho ajuste. ^{[ 103 ]} El ajuste por inflación solo puede reducir una ganancia; no puede aumentar una pérdida ni convertir una ganancia en una pérdida. ^{[ 103 ]}

Compensación

Las pérdidas de capital pueden compensarse con las ganancias de capital generadas en el mismo ejercicio fiscal o en ejercicios posteriores. Las pérdidas no imponibles (véase más abajo) no pueden compensarse con las ganancias imponibles. En cada ejercicio fiscal, las pérdidas arrastradas deben utilizarse antes de aplicar las exenciones.

Exenciones y beneficios

Los primeros 1270 € de ganancias netas anuales de una persona están exentos de impuestos. Esta exención no es transferible entre cónyuges y no se puede acumular de un año a otro. ^{[ 103 ]}
Ciertos activos se designan como activos no gravables, entre ellos: ^{[ 103 ]}
- valores gubernamentales
- Certificados de ahorro y bonos de ahorro
- bonos de tierras
- Valores emitidos por determinados organismos semipúblicos
Ciertas ganancias/pérdidas no son gravables, incluyendo: ^{[ 103 ]}
- Bonificaciones de ahorro a plazos nacionales y premios de bonos de premio
- Ganancias procedentes de pólizas de seguro de vida o contratos de renta vitalicia diferida, excepto aquellas adquiridas a otra persona o contratadas después de mayo de 1993 con determinadas aseguradoras extranjeras.
- Ganancias por la eliminación de bienes muebles en descomposición , por ejemplo animales y automóviles.
- Ganancias por la enajenación de bienes muebles tangibles no consumibles por un valor de 2.540 € o menos en el momento de la enajenación (la enajenación de un conjunto de artículos a una persona o a personas vinculadas se considera una única enajenación).
- Beneficios para las autoridades locales, y algunos beneficios para los fondos de pensiones, los sindicatos y las organizaciones benéficas.
- Ganancias obtenidas con apuestas, loterías y sorteos.
Las ganancias derivadas de la venta por parte de un particular de su residencia principal (incluyendo hasta 0,4 hectáreas de terreno) no están sujetas a tributación. ^{[ 103 ]} Si solo una parte del inmueble constituye la residencia principal, la exención se aplica de forma proporcional. ^{[ 103 ]} Esta exención no se aplica cuando el terreno se vende como terreno urbanizable. ^{[ 103 ]}
La transferencia por parte de un padre a su hijo de un terreno donde el hijo construirá su residencia principal privada está exenta del impuesto sobre las ganancias de capital siempre que el hijo viva allí durante al menos tres años. ^{[ 103 ]}
La venta de un negocio o una explotación agrícola por parte de una persona mayor de 55 años por un valor inferior a 0,5 millones de euros, o a un miembro de la familia, está exenta. ^{[ 103 ]}

Las transferencias entre cónyuges no generan un cargo por impuesto sobre las ganancias de capital; se considera que el cónyuge adquirente adquirió la propiedad en la misma fecha y al mismo precio que el cónyuge enajenante. ^{[ 103 ]}

Pago

El impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) es un impuesto de autoliquidación para todos los contribuyentes. El impuesto sobre las ganancias obtenidas en los primeros once meses del año se paga antes del 15 de diciembre de ese año, y el impuesto sobre las ganancias obtenidas en diciembre se paga antes del 31 de enero del año siguiente. Se debe presentar una declaración antes del 31 de octubre del año siguiente con todos los detalles de la ganancia. ^{[ 104 ]}

Una persona que adquiere un activo sujeto a tributación por más de 500.000 € debe retener el 15 % del precio y pagarlo a la Hacienda Pública, a menos que esta haya emitido un certificado CG50A al vendedor antes de la compra. ^{[ 105 ]} La Hacienda Pública emite el certificado CG50A previa solicitud, siempre que el vendedor resida en Irlanda, no se deba pagar el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) por la enajenación o este ya se haya pagado. ^{[ 105 ]}

Impuesto sobre la retención de intereses de los depósitos

El Impuesto sobre la Retención de Intereses de Depósitos (abreviado como DIRT) es un impuesto que grava los intereses generados en cuentas bancarias, así como en otras inversiones. Se introdujo por primera vez en Irlanda en la década de 1980 para reducir la evasión fiscal sobre las rentas no derivadas del trabajo.

El DIRT es deducido en origen por las instituciones financieras ^{[ 106 ].} A partir del 1 de enero de 2014, el DIRT se aplica al 41% (era el 33% en 2013) para los pagos realizados anualmente o con mayor frecuencia. El impuesto es deducido por el banco u otra entidad receptora de depósitos antes del pago de los intereses. El DIRT se aplicará al 36% (en 2013, tasas más bajas en años anteriores) para los pagos realizados con menor frecuencia. Esta tasa más alta del DIRT se ha abolido a partir del 1 de enero de 2014, y la tasa del DIRT del 41% se aplica a cualquier interés pagado o acreditado sobre estos depósitos a partir del 1 de enero de 2014. ^{[ 106 ]}

Las personas mayores de 65 años o incapacitadas, cuyos ingresos sean inferiores al límite de exención (actualmente 20.000 €), pueden solicitar el reembolso del DIRT, ^{[ 107 ]} o pueden presentar un formulario apropiado a sus bancos o entidades financieras para que se les paguen los intereses libres de DIRT. ^{[ 108 ]}

DIRT no se aplica a: ^{[ 106 ]}

Intereses sobre depósitos cuyo beneficiario efectivo no reside en el país.
Depósitos de empresas sujetos al impuesto de sociedades
Depósitos de planes de pensiones aprobados por la Agencia Tributaria
Depósitos pertenecientes a organizaciones benéficas

Impuestos de timbre

El impuesto de timbre se aplica a la transmisión de propiedades residenciales, propiedades no residenciales y arrendamientos a largo plazo, así como a las transferencias de acciones de empresas, cheques y tarjetas bancarias (es decir, tarjetas de cajero automático y tarjetas de crédito) y pólizas de seguros.

Transmisión de la propiedad

El impuesto de timbre se cobra como un porcentaje del precio pagado por bienes inmuebles, incluido el fondo de comercio asociado a una empresa. ^{[ 109 ]} Para todas estas transmisiones, debe completarse una declaración de impuesto de timbre en línea; ya no se adjuntan sellos físicos a los documentos. ^{[ 110 ]}

En una propiedad residencial

Los compradores de primera vivienda (es decir, aquellos que no hayan comprado una casa anteriormente en Irlanda ni en ninguna otra jurisdicción) están exentos. También se puede considerar comprador de primera vivienda a quien se haya divorciado o separado recientemente. Las casas o apartamentos nuevos ocupados por sus propietarios con una superficie inferior a 125 m² ^también pueden estar exentos, y las casas nuevas ocupadas por sus propietarios con una superficie superior a esta se gravan en función del mayor de los siguientes importes: el coste del terreno o la cuarta parte del coste total de la casa y el terreno. En todos los casos, las tarifas no incluyen el IVA. ^{[ 111 ]}

Para escrituras ejecutadas a partir del 8 de diciembre de 2010, las tasas del impuesto de timbre son: ^{[ 112 ]}

los primeros 1.000.000 €: 1%,
exceso superior a 1.000.000 €: 2%,

En propiedades no residenciales

Desde el 14 de octubre de 2008, las transmisiones de propiedades no residenciales se gravan a una tasa creciente que comienza en el 0% para una propiedad con un valor inferior a 10.000 € y aumenta hasta el 6% para transacciones superiores a 80.000 €. ^{[ 109 ]}

Exenciones y beneficios

Las transferencias entre cónyuges están exentas del impuesto de timbre, al igual que las transferencias de propiedad resultantes de una orden judicial en relación con un divorcio. ^{[ 113 ]} La tasa del impuesto de timbre se reduce a la mitad para las transferencias entre otros parientes consanguíneos. ^{[ 113 ]} Las transacciones intragrupo, las reestructuraciones y fusiones de empresas, y las desmutualizaciones, así como ciertas transacciones que involucran organizaciones benéficas, organismos deportivos aprobados, jóvenes agricultores, bosques o propiedad intelectual también están exentas. ^{[ 113 ]}

Acciones y participaciones

Existe un impuesto de timbre del 1% sobre las transferencias de acciones o valores negociables de cualquier empresa constituida en Irlanda, excepto las transferencias en papel cuando la contraprestación sea de 1.000 € o menos. ^{[ 114 ]}

Tarjetas bancarias y cheques

Las cuentas de tarjetas de crédito y débito están sujetas a un impuesto anual de 30 €. Las tarjetas de cajero automático y de débito están sujetas a 2,50 € anuales cada una. Las tarjetas que realizan ambas funciones están sujetas al impuesto dos veces, es decir, 5 € en total. Las tarjetas que no se utilizan durante todo el año están exentas de impuestos. El impuesto sobre las tarjetas de crédito se aplica por cuenta, pero el impuesto sobre las tarjetas de cajero automático y de débito se aplica por tarjeta. En ambos casos, si una cuenta se cierra durante el año, existe una exención de la doble imposición . ^{[ 115 ]}

Los cheques (técnicamente, todas las letras de cambio ) conllevan un impuesto de 0,50 €, generalmente recaudado por el banco al emitir cada talonario de cheques. ^{[ 116 ]} Las pólizas de seguros no de vida están sujetas a un gravamen del 3 % y las pólizas de seguros de vida están sujetas a un gravamen del 1 % sobre las primas a partir del 1 de junio de 2009. ^{[ 117 ]}

Impuesto sobre adquisiciones de capital (CAT)

El impuesto sobre las adquisiciones de capital se aplica al beneficiario de donaciones o herencias, a una tasa del 33% por encima de un umbral exento de impuestos. ^{[ 118 ]} Las donaciones y herencias son beneficios gratuitos; la diferencia radica en que una herencia se recibe al fallecer y una donación se recibe en otro momento. ^{[ 118 ]}

La persona que aporta la propiedad se denomina donante o disponente , o testador o fallecido en el caso de herencia; la persona que recibe la propiedad se denomina beneficiario , donatario o disponene , o sucesor en el caso de herencia.

Se considera donación cuando el donatario adquiere el derecho de usufructo sobre algún bien sin haber pagado la totalidad de su contraprestación. ^{[ 119 ]} El impuesto debe pagarse dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de la donación; se aplicará un recargo por intereses a los pagos atrasados. ^{[ 119 ]}

El impuesto generalmente se cobra sobre el valor imponible de la propiedad, que se calcula de la siguiente manera:

Valor comercial

menos pasivos, costos y gastos pagaderos con cargo al donativo o herencia

= valor libre de cargas

menos la contraprestación pagada por el adquirente en dinero o su equivalente

= valor imponible ^{[ 119 ]}

transferencias sujetas a impuestos

Una disposición está sujeta a impuestos en Irlanda si se trata de bienes situados en Irlanda, o si el disponente o el beneficiario residían o tenían su residencia habitual en Irlanda en la fecha de la disposición. Se aplican normas especiales a los fideicomisos discrecionales. ^{[ 120 ]}

Exenciones y beneficios

La CAT puede reducirse o eliminarse por completo bajo varios epígrafes.

Umbrales de exención

Históricamente, los umbrales de grupo se indexaban con referencia al Índice de Precios al Consumidor. La indexación de los umbrales de grupo exentos de impuestos se suprime para las donaciones y herencias recibidas a partir del 7 de diciembre de 2011. Los umbrales a partir del 9 de octubre de 2019 son: ^{[ 121 ]}

335.000 € (Grupo A) cuando la relación del beneficiario con el disponente es: hijo o hija, hijo menor de edad de un hijo o hija fallecido. El término "hijo" incluye a un hijo de acogida (desde el 6 de diciembre de 2000) y a un hijo adoptado (desde el 30 de marzo de 2001).
32.500 € (Grupo B), cuando la relación del beneficiario con el disponente es: ascendiente en línea recta (por ejemplo, padre/madre), descendiente en línea recta (no dentro de A; por ejemplo, nieta), hermano/a, sobrino/a o sobrina.
16.250 € (Grupo C) cuando la relación del beneficiario con el disponente es: primo o desconocido.

Para donaciones y herencias recibidas a partir del 5 de diciembre de 2001, solo se suman los beneficios anteriores recibidos desde el 5 de diciembre de 1991 del mismo beneficiario dentro del mismo umbral de grupo al calcular el impuesto a pagar sobre el beneficio actual.

Una herencia, pero no una donación, que un padre recibe de su hijo se considera del grupo A, cuando se trata de un derecho inmediato (pero no un usufructo vitalicio) sobre la propiedad. ^{[ 122 ]} En ciertas circunstancias, el beneficiario puede sustituir a su cónyuge fallecido a efectos de determinar el grupo aplicable cuando dicho cónyuge falleció antes que el donante y era un pariente más cercano de este. ^{[ 120 ]}

Otras exenciones

Las otras exenciones principales del impuesto sobre adquisiciones de capital son: ^{[ 120 ]}

Los bienes que se transmiten entre cónyuges están exentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CAT). Esta exención también se aplica a los bienes que se transmiten por orden judicial entre parejas separadas o divorciadas.
Residencia principal. Para poder optar a esta condición, el beneficiario debe haber residido en la residencia durante tres años, hasta la fecha de la transferencia, o bien, durante tres de los cuatro años comprendidos entre la fecha de la transferencia y la residencia que esta sustituye. Además, el beneficiario no debe poseer ninguna otra residencia y no debe enajenar la residencia actual durante los seis años posteriores a su transferencia.
Los primeros 3.000 euros de donaciones recibidas en cada año natural por un beneficiario de un disponen están exentos.
Un regalo o herencia recibido con fines públicos o benéficos está exento.
Los objetos de interés nacional, científico, histórico o artístico que el público puede visitar están exentos. Esta exención también se aplica a los bienes patrimoniales propiedad de una empresa privada.
Las sumas globales de pensión están exentas.
Determinados valores gubernamentales adquiridos por un beneficiario que no está domiciliado ni reside en el Estado, de un vendedor que los tuvo en su poder durante al menos tres años.
Las indemnizaciones por lesiones personales y los premios de lotería están exentos. Esta exención también cubre los pagos razonables de manutención, pensión alimenticia o educación que reciba un menor de edad cuando el progenitor que dispone y el otro progenitor hayan fallecido.
Los bienes adquiridos mediante una disposición realizada por el propio propietario están exentos.
Una herencia de un padre a un hijo, cuando el hijo recibió un regalo o herencia no exenta de cualquiera de los padres en los últimos cinco años, está exenta. ^{[ 120 ]}

Relieves

Las otras principales exenciones del impuesto sobre adquisiciones de capital son:

El cónyuge superviviente puede ocupar el lugar y tener la misma relación de parentesco con respecto a los bienes adquiridos por el cónyuge fallecido.
Desgravación agrícola: Esta se aplica a los agricultores, es decir, a las personas físicas que, en la fecha de valoración, tienen su domicilio en el Estado y cuyo patrimonio bruto asciende al menos al 80 % del valor de mercado (terrenos y edificaciones agrícolas, cultivos, árboles y maleza, ganado, animales de pura sangre y maquinaria agrícola). La desgravación consiste en una reducción del 90 % del valor de mercado total. Esta desgravación puede ser retirada si el bien se enajena posteriormente en un plazo de seis años desde la fecha de la donación o herencia y el producto de la venta no se reinvierte en el plazo de un año (seis años en caso de expropiación forzosa).
Desgravación fiscal para empresas: Esta se aplica a los bienes empresariales pertinentes, como una empresa unipersonal, una participación en una sociedad y acciones no cotizadas de una empresa irlandesa constituida. La desgravación consiste en una reducción del 90 % del valor imponible. Esta desgravación puede revocarse si los bienes se enajenan posteriormente en un plazo de seis años desde la fecha de la donación o herencia y el producto de la venta no se reinvierte en el plazo de un año desde la enajenación.
Sobrino (o sobrina) favorito/a para aliviar la carga.
Doble imposición respecto de los impuestos equivalentes en Estados Unidos y Reino Unido.
El producto de una póliza de seguro de vida contratada para pagar el impuesto de sucesiones o el impuesto sobre donaciones.
Si el mismo evento genera una obligación tanto para CAT como para CGT, el cargo de CGT puede acreditarse contra CAT hasta el monto del cargo de CAT.e ^{[ 120 ]}

Devolución del gato

Cuando una persona recibe un regalo o una herencia que, ya sea por sí misma o agregada con beneficios previos recibidos por el donatario, la colocaría en una posición en la que habría agotado más del 80% de cualquier umbral grupal, debe completar el formulario IT38 y devolverlo a la Agencia Tributaria en un plazo de cuatro meses, junto con cualquier impuesto adeudado. ^{[ 120 ]}

Impuesto sobre fideicomisos discrecionales

Los activos colocados en fideicomisos discrecionales están sujetos a: ^{[ 123 ]}^{[ 124 ]}

un cargo único del 6%, y
un cargo anual del 1%.

Los cargos deben pagarse dentro de los tres meses siguientes a la "fecha de valoración" ^{[ 125 ]} , que puede ser la fecha en que se constituyó el fideicomiso, la fecha de fallecimiento del fideicomitente, la fecha más temprana en que los fideicomisarios pudieron retener los bienes fideicomitidos, la fecha en que los fideicomisarios retuvieron los bienes fideicomitidos o la fecha de entrega de los bienes fideicomitidos a los fideicomisarios. ^{[ 126 ]}

Impuestos retenidos

Varios cargos denominados impuestos no son, en sentido literal, impuestos propiamente dichos, sino retenciones sobre ciertos pagos. En cada caso, el pagador retiene el porcentaje correspondiente y lo abona a la Hacienda Pública. El beneficiario sigue siendo responsable del pago del impuesto sobre el importe total, pero puede compensar la retención con su obligación tributaria total. Si el importe retenido es inferior al impuesto a pagar, el beneficiario sigue siendo responsable de la diferencia; si el importe retenido supera el impuesto a pagar, puede compensarlo con otros impuestos adeudados u obtener un reembolso. Esto contrasta con el DIRT, que, si bien es un impuesto de retención, exime de toda responsabilidad tributaria al beneficiario.

Impuesto sobre contratos relevantes

El Impuesto sobre Contratos Relevantes (RCT) es un régimen de retención aplicado a los contratistas en los sectores forestal, de la construcción y del procesamiento de carne ^{[ 127 ]} donde los niveles de incumplimiento tributario han sido históricamente altos. ^{[ 128 ]}

El 13 de diciembre de 2011, el Ministro de Hacienda firmó la Orden de Entrada en Vigor del nuevo sistema electrónico RCT, que se introdujo el 1 de enero de 2012. Todos los contratistas principales de los sectores de la construcción, la silvicultura y el procesamiento de carne están obligados a comunicarse electrónicamente con la Agencia Tributaria. Conforme al nuevo sistema RCT, el contratista principal debe proporcionar a la Agencia Tributaria los detalles del contrato y del subcontratista. Asimismo, debe notificar a la Agencia Tributaria todos los pagos pertinentes en línea antes de efectuarlos. La Agencia Tributaria responderá a la notificación de pago con una autorización de retención que indicará la cantidad de impuestos que, en su caso, deben retenerse. Los tipos impositivos actuales son del 0%, el 20% o el 35%. Esta autorización de retención se envía electrónicamente al contratista principal. Este debe proporcionar una copia o los detalles de la autorización de retención al subcontratista si se ha retenido algún impuesto. ^{[ 129 ]} El subcontratista puede compensar la cantidad retenida con cualquier impuesto que deba pagar o reclamar la diferencia si la retención supera el importe del impuesto. ^{[ 130 ]}

Desde septiembre de 2008, el subcontratista ya no cobra ni declara el IVA en los suministros de servicios de construcción a los que se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (RCT). En su lugar, el contratista principal debe declarar el IVA a la Hacienda Pública (aunque generalmente tendrá derecho a un crédito fiscal por el mismo importe). Este sistema se conoce como mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA. ^{[ 131 ]}

Impuesto de retención sobre dividendos

La retención fiscal sobre dividendos se deduce a una tasa del 20 % de los dividendos pagados por las empresas irlandesas. Puede compensarse con el impuesto sobre la renta adeudado o recuperarse cuando el beneficiario del dividendo no está sujeto a impuestos. ^{[ 132 ]}

Impuesto de retención sobre servicios profesionales

El Impuesto sobre la Renta de los Servicios Profesionales (IRSP) se deduce a una tasa del 20 % de los pagos realizados por organismos gubernamentales, juntas de salud, organismos estatales, autoridades locales y similares, por servicios profesionales. ^{[ 133 ]} Los servicios profesionales incluyen servicios médicos, dentales, farmacéuticos, ópticos, auditivos, veterinarios, arquitectónicos, de ingeniería, de medición de cantidades, contables, de auditoría, financieros, de marketing, publicitarios, jurídicos y geológicos, así como servicios de formación prestados a FÁS ^{. [ 134 ]} Puede deducirse del impuesto que finalmente debe pagar el prestador del servicio o, cuando el prestador no es residente o está exento de impuestos, recuperarse. ^{[ 134 ]}

Otros impuestos

En Irlanda se aplican otros impuestos que no se ajustan a ninguna otra categoría.

Impuesto local sobre la propiedad (LPT)

Esta medida se introdujo en la Ley de Finanzas de 2013. Este impuesto se aplicaba a la mayoría de las propiedades al 0,18 % de su valor de mercado autoevaluado. El valor evaluado inicialmente correspondía al valor de mercado en mayo de 2013. Un tipo impositivo superior, del 0,25 % del valor de mercado (conocido como Impuesto a las Mansiones) , se aplica a las propiedades valoradas en más de 1.000.000 €.

Impuesto sobre las bolsas de plástico

Desde marzo de 2002, se aplica un gravamen, denominado Gravamen Ambiental, al suministro de bolsas de plástico para compras por parte de los minoristas. ^{[ 135 ]} El gravamen es actualmente de 22 centavos por bolsa de plástico. ^{[ 136 ]} El gravamen no se aplica a: ^{[ 135 ]}

Bolsas pequeñas utilizadas exclusivamente para contener cualquiera de los siguientes artículos, ya sea envasados o no:
- Pescado fresco y productos derivados del pescado fresco
- Carne fresca y productos cárnicos frescos
- Aves de corral frescas y productos avícolas frescos
Bolsas pequeñas utilizadas exclusivamente para contener:
- Frutas, frutos secos o verduras
- Confitería
- Productos lácteos
- Alimentos cocinados, ya sean fríos o calientes.
- Hielo
Bolsas suministradas a bordo de un avión o barco.
Bolsas suministradas en la zona de embarque de un aeropuerto o en la zona exclusiva para pasajeros de un puerto, con el fin de transportar las mercancías a bordo de un avión o barco.
Bolsas vendidas por 70 centavos o más

Una bolsa pequeña es aquella que mide menos de 225 mm de ancho, 345 mm de profundidad y 450 mm de largo (incluidas las asas). La ley exige que el impuesto se traslade a los clientes. ^{[ 135 ]}

Impuesto de matriculación de vehículos

El Impuesto de Matriculación de Vehículos (VRT, por sus siglas en inglés) se aplica a la matriculación de un vehículo de motor en Irlanda, y todo vehículo de motor que se introduzca en el país, salvo temporalmente por un visitante, debe matricularse en la Agencia Tributaria y pagarse el VRT correspondiente antes de que finalice el día laborable siguiente a su llegada al país. ^{[ 137 ]}

Los vehículos se evalúan en cinco categorías para el VRT, dependiendo del tipo de vehículo. ^{[ 138 ]}

La categoría A incluye automóviles, todoterrenos y minibuses con menos de 12 asientos, sin incluir al conductor. El impuesto aplicable se basa en las emisiones de dióxido de carbono por kilómetro, y oscila entre el 14 % del precio de venta en el mercado libre (para vehículos que emiten menos de 120 g de CO₂ _/ km) y el 36 % del precio de venta en el mercado libre (para vehículos que emiten más de 226 g de CO₂ _/ km). ^{[ 138 ]}
La categoría B incluye furgonetas derivadas de automóviles y todoterrenos. La tasa del VRT es del 13,3 % del precio de venta en el mercado libre, con un mínimo de 125 €. ^{[ 138 ]}
La categoría C incluye vehículos comerciales, tractores y autobuses con al menos 13 plazas (incluido el conductor). El impuesto de matriculación (VRT) aplicable es de 50 €. ^{[ 138 ]}
La categoría D incluye ambulancias, camiones de bomberos y vehículos utilizados para el transporte de maquinaria de construcción vial. Los vehículos de la categoría D están exentos del VRT. ^{[ 138 ]}

motocicletas

Las motocicletas y los ciclomotores están sujetos al impuesto de matriculación (VRT) en función de la cilindrada del motor , a razón de 2 € por cc para los primeros 350 cc y 1 € por cc a partir de ahí. Existe una reducción en función de la antigüedad del vehículo, desde el 10 % después de tres meses hasta el 100 % (exención total) para vehículos de más de 30 años. ^{[ 138 ]}

Vehículos eléctricos e híbridos

Los vehículos eléctricos e híbridos pueden beneficiarse de una reducción o reembolso del VRT de hasta 2.500 € hasta finales de 2010. ^{[ 138 ]}

TINA

El IVA se aplica (sobre el precio con el impuesto de matriculación incluido) a los vehículos nuevos (pero no a los tractores) importados sin matricular o dentro de los seis meses posteriores a su matriculación fuera de Irlanda, o a los vehículos con un kilometraje inferior a 6.000 kilómetros en el momento de la importación. ^{[ 138 ]}

Sanciones

Un vehículo sobre el cual se debería haber pagado el VRT pero no se pagó es susceptible de ser confiscado. ^{[ 138 ]}

Impuesto sobre la vivienda privada no principal

El propietario de una vivienda que no sea su residencia principal privada debe pagar una tasa, a partir de 2010.200 € al año. ^{[ 139 ]} El cargo de 2009 se pagó en septiembre, pero en los años siguientes se paga en marzo. ^{[ 140 ]}

El cargo se aplica a las "propiedades residenciales", que incluyen una casa, dúplex, piso o apartamento, pero excluye: ^{[ 141 ]}

Edificios de interés científico, histórico, arquitectónico o estético, abiertos al público y sujetos a la aprobación del Ministro de Turismo, Cultura, Artes, Gaeltacht, Deporte y Medios de Comunicación e Ingresos.
Un edificio que forma parte del inventario de una empresa y que nunca se ha utilizado como vivienda, ni se ha obtenido ningún ingreso de ella.
Un edificio alquilado por un ministro del gobierno , una autoridad de vivienda o el HSE.
Un edificio alquilado por un organismo aprobado por una autoridad de vivienda.
Un edificio alquilado a una autoridad de vivienda o al HSE.
Un edificio sujeto a tarifas comerciales.

Además, las siguientes personas están exentas del pago del cargo respecto del edificio o edificios en cuestión: ^{[ 142 ]}

Una persona que ocupa un edificio como su residencia única o principal (lo que incluye a una persona que ocupa parte de un edificio y solicita la exención del impuesto sobre el alquiler de habitaciones para el resto).
Una organización benéfica o un fideicomiso discrecional
Una persona divorciada o separada cuyo ex cónyuge vive en el edificio.
Una persona incapacitada que vive en un lugar que no le pertenece (por ejemplo, una residencia de ancianos).
Persona que permite a un familiar residir, sin pagar alquiler, en un edificio situado a menos de 2 kilómetros de su propia residencia (conocido popularmente como "apartamento para abuelos").

Si el cargo no se paga, tiene el efecto de un cargo a favor del ayuntamiento local sobre la propiedad. ^{[ 143 ]}

Una persona que se muda de casa no está sujeta al cargo respecto de ninguna de las casas ese año. ^{[ 144 ]}

Impuesto sobre vehículos

El impuesto sobre vehículos, pagadero al ayuntamiento donde reside el propietario, se aplica cuando un automóvil u otro vehículo de motor se utiliza en una vía pública. ^{[ 145 ]} Se emite un recibo circular, conocido coloquialmente como distintivo fiscal , al realizar el pago, el cual debe exhibirse en la parte delantera del vehículo. Ciertos vehículos, incluidos los vehículos estatales, los camiones de bomberos y los vehículos para conductores discapacitados, están exentos del impuesto sobre vehículos. ^{[ 146 ]}

El impuesto de circulación puede pagarse por tres, seis o doce meses, aunque pagarlo anualmente es más económico. ^{[ 145 ]} Puede pagarse en línea; se requiere la verificación de los datos del seguro para obtener el permiso de circulación. ^{[ 147 ]}

El impuesto para los automóviles privados matriculados a partir de julio de 2008 se calcula en función de las emisiones de dióxido de carbono ; ^{[ 148 ]} para los automóviles matriculados antes de esa fecha, la tasa depende de la cilindrada del motor . ^{[ 149 ]} Las tasas del impuesto sobre vehículos de mercancías se determinan en función del peso bruto del vehículo , ^{[ 150 ]} el impuesto para autobuses se basa en el número de asientos, ^{[ 150 ]} y se aplican tasas planas a otros tipos de vehículos. ^{[ 150 ]}

Evasión fiscal y elusión tributaria

La evasión fiscal es común en Irlanda. ^{[ 151 ]} Las auditorías realizadas en 2025 dieron como resultado 591 millones de euros adicionales en impuestos. ^{[ 152 ]}

La elusión fiscal es un proceso legal mediante el cual se organizan las finanzas personales para pagar legítimamente menos impuestos. En algunos casos, la Hacienda Pública persigue a personas o empresas que recurren a la elusión fiscal; sin embargo, su éxito es limitado, ya que esta práctica es totalmente legal.

Las áreas donde aún se puede encontrar evasión fiscal son las empresas que manejan grandes cantidades de efectivo. Los comerciantes, pequeños negocios, etc., venden bienes y prestan servicios recibiendo efectivo como pago. El comprador evita pagar el IVA del 21% y el vendedor no declara esos ingresos a efectos del Impuesto sobre la Renta. La Agencia Tributaria realiza auditorías aleatorias a las empresas para desalentar y sancionar esta práctica. Las empresas son llevadas a juicio con frecuencia por evasión fiscal. La Agencia Tributaria afirma que una empresa será auditada aproximadamente cada siete años.

El gobierno también ha empleado otros métodos para combatir la evasión fiscal. Por ejemplo, la creación de un organismo regulador del sector del taxi y las consiguientes normativas han reducido las oportunidades para que los taxistas eviten declarar sus ingresos en efectivo. Por ley, los taxistas ahora deben emitir un recibo electrónico por cada viaje, registrando así sus ingresos.

Lista de morosos fiscales

Desde 1983, ^{[ 153 ]} los Comisionados de Ingresos han publicado una lista trimestral de morosos fiscales. ^{[ 154 ]} La lista incluye el nombre, la dirección y los detalles del acuerdo para cada caso en el que un acuerdo superó los 50 000 €, y en el que el contribuyente no cumplió otros criterios, como realizar una declaración calificada. ^{[ 155 ]}^{[ 156 ]}

En abril de 2023, The Irish Times informó que los Comisionados de Ingresos estaban examinando las implicaciones para la lista de un fallo del Tribunal Europeo de Derechos Humanos . ^{[ 155 ]} En el caso de Caso OF LB v. Hungría (Solicitud n.º 36345/16), ^{[ 157 ]} el gran jurado del tribunal (dirigido por la jueza irlandesa Síofra O'Leary ) dictaminó que la publicación del incumplimiento de LB y de sus datos personales constituía una violación de su derecho a la privacidad en virtud del artículo 8 del Convenio Europeo de Derechos Humanos . ^{[ 155 ]} El tribunal dictaminó que «esta lista de humillación pública era una forma moderna de picota, extremadamente humillante y causó una enorme angustia», porque Hungría no había aplicado la prueba de los cinco equilibrios. ^{[ 158 ]} El Tánaiste Micheál Martin dijo que la conclusión tendría que estudiarse en detalle. ^{[ 155 ]}

Impuestos locales

Antes de 1977, todos los propietarios de inmuebles en Irlanda debían pagar impuestos municipales —basados en el valor catastral de la propiedad— al ayuntamiento. Estos impuestos se utilizaban para financiar servicios como el suministro de agua potable y la recogida de basuras. En 1977 se abolieron los impuestos sobre la vivienda particular, aumentando los impuestos nacionales y pasando a recibir financiación del gobierno central. Los impuestos sobre la vivienda comercial siguen vigentes.

En los últimos años, el gobierno ha introducido nuevos impuestos locales. En 2014 se iba a introducir una tasa por el agua, pero se canceló tras una fuerte oposición, incluyendo la de Right2Water Ireland. En los últimos 15 años se introdujo un impuesto sobre la recogida de residuos domésticos, y este servicio, que antes realizaban los ayuntamientos, se privatizó. Los detractores alegan que estas tasas constituyen una doble imposición: que, tras la abolición de los impuestos sobre la propiedad en 1977, estos se incrementaron para financiar a las autoridades locales. Sin embargo, con el coste cada vez mayor de la prestación de estos servicios, la financiación municipal ya no es suficiente para cubrir los gastos, y las tasas por usuario liberarían presupuestos municipales para proyectos más importantes.

El impuesto sobre vehículos de motor se ingresa en el Fondo de Gobiernos Locales y se distribuye entre las autoridades locales.

Véase también

Economía de la República de Irlanda
Número de Servicio Público Personal (PPSN)
Ingreso nacional bruto modificado (INB*) como sustituto del PIB

Referencias

Notas

1 2 3 4 5 La mayoría de las estadísticas fiscales de la OCDE utilizan los ingresos fiscales brutos , que son en realidad los ingresos fiscales del Tesoro (ETR) con las cotizaciones a la Seguridad Social (también llamadas PRSI en Irlanda) y otras partidas de ayudas presupuestarias ("A-in-A") añadidas. Dado que las PRSI irlandesas de 2017 representan aproximadamente el 20 % de los ETR, las diferencias son significativas. Sin embargo, las cotizaciones a la Seguridad Social irlandesas siguen siendo generalmente inferiores a las medias de la UE y la OCDE.
1 2 3 4 5 En ambos casos, el salario medio irlandés era de 36.358 € anuales; el asalariado casado medio era el único que aportaba ingresos a una familia con otro cónyuge y dos hijos.
↑ En el informe "Tipos impositivos efectivos" se muestra que el tipo impositivo real del impuesto de sociedades en Irlanda para las multinacionales extranjeras oscila entre el 0 % y el 3 %, dependiendo de las herramientas específicas de BEPS que se utilicen.Asimismo, se observa que el tipo impositivo agregado del impuesto de sociedades en Irlanda se sitúa entre el 2 % y el 4,5 %, según diversos supuestos.
↑ Irlanda ofrece vehículos de propósito especial (SPV) específicos regulados por el Banco Central de Irlanda que los inversores extranjeros en ingresos pasivos irlandeses pueden utilizar para evitar el tipo impositivo del 25 % (y todos los demás impuestos y tasas irlandeses) sobre los activos irlandeses. Los principales vehículos son el QIAIF irlandés y el SPV irlandés de la Sección 110. Los escándalos fiscales públicos en Irlanda en 2016, revelados debido a que los SPV irlandeses de la Sección 110 deben presentar cuentas públicas irlandesas, llevaron al Banco Central de Irlanda a introducir el vehículo L-QIAIF para reemplazar el SPV de la Sección 110 para los inversores extranjeros que desean evitar el impuesto del 25 % sobre los ingresos pasivos de forma confidencial. Los QIAIF y los L-QIAIF no tienen que presentar cuentas públicas irlandesas; en su lugar, presentan cuentas confidenciales ante el Banco Central de Irlanda, protegidas por la Ley de Secreto Bancario de 1942.^{[ 97 ]}

Notas a pie de página

1 2 "Grupo de Estrategia Fiscal: Impuestos Corporativos Irlandeses" (PDF) . taxpolicy.gov.ie . Departamento de Finanzas . Octubre de 2011. pág. 3. Archivado del original (PDF) el 24 de abril de 2018. Recuperado el 24 de noviembre de 2018 .
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1 2 3 "INFORME ANUAL DE IMPUESTOS" (PDF) . Departamento de Finanzas . Enero de 2018. pág. 12. Archivado (PDF) del original el 9 de febrero de 2018. Consultado el 25 de noviembre de 2018. Figura A.1: porcentaje de los ingresos fiscales 2000-2017.
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1 2 3 Fiona Reddan (26 de abril de 2018). "Los trabajadores solteros son los más perjudicados en el sistema tributario personal de Irlanda" . Irish Times . Archivado del original el 25 de noviembre de 2018. Recuperado el 25 de noviembre de 2018. Taxing Wages 2018 mide la llamada cuña fiscal. Sin embargo, en todos los casos, la carga fiscal sobre los trabajadores en Irlanda se encuentra entre las más bajas dentro de los estados de la OCDE. [...] El nuevo estudio muestra que las familias con un solo ingreso con un salario promedio (€36,358) y con hijos renuncian solo al 1.2 por ciento de sus ingresos en impuestos. Esa es una de las cargas fiscales más bajas de la OCDE. Sin embargo, está en aumento.
1 2 3 "Impuesto de Sociedades: Pagos de 2017 y Declaraciones de 2016" (PDF) . Comisionados de Hacienda irlandeses . Abril de 2018. Archivado (PDF) del original el 13 de noviembre de 2018. Recuperado el 22 de noviembre de 2018 .
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1 2 3 "Irlanda, nombrada el mayor paraíso fiscal del mundo" . The Times UK, 14 de junio de 2018. Archivado del original el 18 de junio de 2018. Consultado el 21 de noviembre de 2018. Un estudio realizado por académicos de la Universidad de California, Berkeley y la Universidad de Copenhague estimó que las multinacionales extranjeras transfirieron 90.000 millones de euros en beneficios a Irlanda en 2015, más que todos los países del Caribe juntos.
1 2 Gabriel Zucman ; Thomas Torslov; Ludvig Wier (junio de 2018). "Las ganancias perdidas de las naciones" . Oficina Nacional de Investigación Económica , Documentos de trabajo. pág. 31. Archivado del original el 2 de abril de 2019. Recuperado el 27 de noviembre de 2018. Apéndice Tabla 2: Paraísos fiscales
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Enlaces externos

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[gross-6] 1 2 3 4 5 La mayoría de las estadísticas fiscales de la OCDE utilizan los ingresos fiscales brutos , que son en realidad los ingresos fiscales del Tesoro (ETR) con las cotizaciones a la Seguridad Social (también llamadas PRSI en Irlanda) y otras partidas de ayudas presupuestarias ("A-in-A") añadidas. Dado que las PRSI irlandesas de 2017 representan aproximadamente el 20 % de los ETR, las diferencias son significativas. Sin embargo, las cotizaciones a la Seguridad Social irlandesas siguen siendo generalmente inferiores a las medias de la UE y la OCDE.

[status-12] 1 2 3 4 5 En ambos casos, el salario medio irlandés era de 36.358 € anuales; el asalariado casado medio era el único que aportaba ingresos a una familia con otro cónyuge y dos hijos.

[ETR-99] En el informe "Tipos impositivos efectivos" se muestra que el tipo impositivo real del impuesto de sociedades en Irlanda para las multinacionales extranjeras oscila entre el 0 % y el 3 %, dependiendo de las herramientas específicas de BEPS que se utilicen.Asimismo, se observa que el tipo impositivo agregado del impuesto de sociedades en Irlanda se sitúa entre el 2 % y el 4,5 %, según diversos supuestos.

[101] Irlanda ofrece vehículos de propósito especial (SPV) específicos regulados por el Banco Central de Irlanda que los inversores extranjeros en ingresos pasivos irlandeses pueden utilizar para evitar el tipo impositivo del 25 % (y todos los demás impuestos y tasas irlandeses) sobre los activos irlandeses. Los principales vehículos son el QIAIF irlandés y el SPV irlandés de la Sección 110. Los escándalos fiscales públicos en Irlanda en 2016, revelados debido a que los SPV irlandeses de la Sección 110 deben presentar cuentas públicas irlandesas, llevaron al Banco Central de Irlanda a introducir el vehículo L-QIAIF para reemplazar el SPV de la Sección 110 para los inversores extranjeros que desean evitar el impuesto del 25 % sobre los ingresos pasivos de forma confidencial. Los QIAIF y los L-QIAIF no tienen que presentar cuentas públicas irlandesas; en su lugar, presentan cuentas confidenciales ante el Banco Central de Irlanda, protegidas por la Ley de Secreto Bancario de 1942.^{[ 97 ]}

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