Impuestos en Irán

Según el Consejo de Conveniencia , más del 60% de la actividad económica en Irán evita o evade impuestos : el 40% de la actividad económica está exenta y el 21% restante se realiza fuera de los registros (2012). ^{[ 6 ]} Irán pierde entre 12 y 20 mil millones de dólares al año debido a la evasión y elusión fiscal. Sin embargo, la Administración Nacional de Impuestos de Irán solo identificó y recaudó mediante auditoría impuestos impagos por valor de 184 billones de riales (1.500 millones de dólares) en el año fiscal 2018. ^{[ 10 ]} A partir de 2015, el parlamento iraní decidió gravar con impuestos a Setad y al Cuerpo de la Guardia Revolucionaria Islámica . ^{[ 11 ]}

Los evasores fiscales suelen estar involucrados en actividades del sector informal de la economía o en el mercado negro, actividades que no divulgan. Otros se dedican al contrabando y al mercado negro . Las pérdidas equivalen al 20% o 25% del producto interno bruto del país. En 2014, medios internacionales informaron que ciudadanos y empresas iraníes figuraban entre los evasores fiscales en Suiza y otros centros financieros extraterritoriales . ^{[ 12 ]}

En 2019, los ingresos fiscales iraníes aumentaron un 35 % debido a la supuesta intensificación de la lucha contra la evasión fiscal. Según estimaciones de las autoridades tributarias de 2021, los evasores fiscales le cuestan al país 4500 millones de dólares al año. ^{[ 13 ]}

Además de estos impuestos obligatorios, desde 2007 se recaudan impuestos islámicos de forma voluntaria . Estos incluyen el impuesto sobre la renta individual (en árabe , khums , "una quinta parte"); el impuesto sobre la limosna ( zakat ), que tiene una tasa variable y beneficia a causas benéficas; y el impuesto sobre la tierra ( kharaj ), cuya tasa se basa en el principio de una décima parte ( ushr ) del valor de las cosechas, a menos que la tierra esté exenta de impuestos.

Al Khums o la quinta parte de los ingresos excedentes pagados como una forma de Zakat (limosna), que generalmente se reserva para Aal-Al-Bayt, la Casa de Muhammad . El turbante negro de Ali Khamenei significa que pertenece a la casa del Imam Ali Ibn Abi Talib y Fátima y, como Al Wali Al Faqeeh (guardián de los juristas islámicos con control total de los asuntos de la sociedad), le otorga la mayor parte de la quinta parte, como fue el caso del Ayatolá Khomeini . El monto asciende a cientos de millones de dólares acumulados anualmente y añadidos a los ingresos de Setad . ^{[ 11 ]}

A partir de 2020, Irán no tiene impuesto sobre las ganancias de capital en la venta de activos inmobiliarios . ^{[ 20 ]}

• Ganancia de capital : no tributa (bonos o acciones). ^{[ 17 ] [ 24 ]}
• Ingresos por intereses : no tributan. ^{[ 24 ]}
• Documentos de participación : Las ganancias y los premios acumulados están exentos de impuestos. ^{[ 17 ]}
• Empresas cotizadas : exención fiscal del 10%, las empresas que poseen un 20% de acciones libres de impuestos reciben una exención fiscal del 20%. ^{[ 22 ]}
• Inversores extranjeros : Los inversores extranjeros en la Bolsa de Tokio están exentos de impuestos.

La tributación en Irán genera particular inquietud entre las empresas extranjeras debido a su aparente arbitrariedad ^{[ 26 ]} . Las facturas tributarias se basan inicialmente en "ganancias estimadas" calculadas por el Ministerio de Finanzas y Economía según el tamaño de la empresa y el sector en el que opera. Se cree que factores como la calidad y la ubicación de las oficinas de una empresa también influyen en la determinación de los impuestos.

Todos los inversores extranjeros que realizan negocios en Irán o que obtienen ingresos de fuentes en Irán están sujetos a impuestos . Dependiendo del tipo de actividad que realice el inversor extranjero, se aplican diversos impuestos y exenciones , incluidos el impuesto sobre beneficios , el impuesto sobre la renta , el impuesto sobre la propiedad , etc. ^{[ 27 ]}

En términos generales, Irán cuenta con dos tipos de leyes relativas a las empresas extranjeras. Las primeras son leyes que abordan directamente cuestiones relacionadas con las empresas extranjeras, como la Ley de Promoción y Protección de la Inversión Extranjera (FIPPA), y las segundas son leyes generales cuyos artículos o reglamentos específicos se refieren a las empresas extranjeras, como la Ley Tributaria y la Ley Laboral . La Ley Tributaria dividió la fuente de ingresos obtenidos por las empresas extranjeras, ya sea directamente o a través de sus sucursales en Irán, en tres categorías principales: ^{[ 28 ]}

• Ingresos obtenidos en Irán mediante operaciones de contratación.
• Ingresos obtenidos de Irán en concepto de regalías y derechos de licencia.
• Otras actividades: operaciones comerciales, etc.

[Nota: La enmienda ha introducido ciertos cambios en el tratamiento fiscal de las actividades mencionadas anteriormente.]

Las entidades jurídicas extranjeras deben pagar impuestos sobre todos los ingresos imponibles obtenidos a través de inversiones en Irán continental o de actividades directas o indirectas (a través de agentes, sucursales, etc.) en Irán continental, a la tasa fija del 25% según lo mencionado en el artículo 47 de la ley de enmienda. ^{[ 29 ]}

Los ingresos procedentes de regalías y derechos de licencia recibidos de empresas industriales y mineras, ministerios gubernamentales y municipios, así como los ingresos procedentes de los derechos de proyección de películas, están sujetos a un coeficiente imponible presunto del 20 %. Todos los demás ingresos procedentes de regalías y licencias de empresas extranjeras están sujetos a un coeficiente imponible presunto del 30 %. Los coeficientes se basan en el tipo impositivo estándar para sociedades del 25 %, por lo que el tipo impositivo efectivo es del 5 % o del 7,5 %. ^{[ 25 ]}

[Nota: La enmienda ha eliminado la confusión en torno a la "contratación de asistencia técnica" al incluir la "asistencia técnica" y la "transferencia de tecnología" en las operaciones de contratación sujetas a impuestos sobre la base del 12 por ciento de los honorarios anuales.]

Los mismos impuestos sobre sociedades y beneficios se aplicarán a la renta imponible de las sucursales de empresas extranjeras (contratistas, ingenieros consultores, etc.).

Otras actividades generadoras de ingresos de las sucursales extranjeras estarán sujetas a tributación sobre una base real, es decir, sobre la base de su declaración de impuestos sobre la renta presentada y respaldada por sus libros contables legales. ^{[ 25 ]}

Los gastos incurridos en Irán por las sucursales y oficinas de representación registradas en Irán de empresas extranjeras que no estén autorizadas por sus oficinas centrales para realizar ninguna actividad comercial, sino que solo estén autorizadas para llevar a cabo actividades de marketing e investigación de mercado en Irán, son deducibles de impuestos previa presentación de los recibos de su oficina central.

Artículo 132 Los ingresos declarados por actividades de producción y minería, que se obtienen de personas jurídicas no gubernamentales en empresas de producción o minería, para las cuales se emiten licencias de explotación, o con quienes los ministerios pertinentes celebran contratos de extracción y venta a la fecha de entrada en vigor de la presente Ley, así como los ingresos derivados de los servicios prestados por hospitales, hoteles y centros residenciales turísticos, es decir, personas jurídicas no gubernamentales, para las cuales las autoridades legales pertinentes emiten licencias o permisos de explotación a la fecha mencionada, estarán sujetos a una tasa impositiva cero durante un período de 5 años a partir de la fecha de inicio de la explotación o extracción o actividad. En cuanto a las regiones menos desarrolladas, la disposición se aplicará durante un período de 10 años.1 A) La tributación de tasa cero se refiere a un método por el cual los contribuyentes en cuestión están obligados a presentar declaraciones y entregar sus libros legales o sus documentos contables, si los hubiere, a la Administración Nacional de Impuestos de Irán de conformidad con los arreglos y plazos requeridos por esta Ley con respecto a sus ingresos. La Administración Nacional de Impuestos de Irán estará obligada a investigar dichas declaraciones de impuestos y evaluar la renta imponible de dichos contribuyentes con base en los documentos de respaldo y la información de las declaraciones de impuestos, y aplicará una tasa impositiva cero a la renta imponible resultante. B) En cuanto a las empresas de producción o de servicios y otros centros mencionados en el presente artículo, si, durante el período de exención, tienen más de 50 empleados, el plazo de aplicación de la exención mencionada se incrementará, siempre que aumenten el número de empleados al menos en un 50% anualmente. En consecuencia, habrá

1 En vista del artículo (31) de la Ley para la eliminación de obstáculos a la producción competitiva y la promoción del sistema financiero del país, aprobada el 21/04/2015, este texto y sus párrafos y notas sustituyen el texto anterior del artículo (132) de la Ley y sus notas.

será un aumento de un año más de exención de impuestos por cada aumento anual de al menos el 50% de sus empleados. El número de empleados que trabajan en dichas empresas, así como la tasa de aumento en el número de empleados serán determinados por confirmación del Ministerio de Cooperativas, Trabajo y Bienestar Social con base en los documentos relevantes para las listas de seguro de seguridad social de los empleados. En caso de que la tasa mínima de aumento en el número de empleados sea reducida en el año siguiente para el cual se ha otorgado el incentivo fiscal prescrito en este párrafo, entonces, el monto del impuesto exento para ese año en particular será reclamado y cobrado. Los casos de jubilación, redención o renuncia no se consideran disminución. C) El período de aplicación de la tasa cero de impuestos para las empresas mencionadas en el presente artículo aumentará por 2 años más, si están ubicadas en zonas económicas especiales, y por 3 años más, si están ubicadas en ciudades industriales o zonas económicas especiales de regiones menos desarrolladas. D) El requisito para tener derecho a cualquier exención fiscal por parte de personas físicas y jurídicas que operen en zonas francas y otras regiones del país es la presentación de declaraciones de impuestos dentro del plazo establecido. Las declaraciones de impuestos de las personas jurídicas incluyen el balance general, así como el estado de resultados de acuerdo con los modelos preparados por la Administración Nacional de Impuestos de Irán. E) Con el fin de promover e incrementar los niveles de inversión económica en entidades sujetas al presente artículo, además del período de protección de la tributación a tasa cero, las inversiones en regiones menos desarrolladas y otras regiones también se apoyarán de otras maneras, como se indica a continuación: 1) Para regiones menos desarrolladas: En el cálculo de los impuestos correspondientes a los años subsiguientes al período de tributación a tasa cero de conformidad con las disposiciones prescritas en el presente artículo, siempre que la renta imponible total sea el doble del capital registrado y pagado, se seguirá aplicando la tasa cero, pero más allá de ese nivel, los impuestos adeudados se calcularán y recaudarán a las tasas prescritas en el artículo (105) de esta Ley y sus notas. 2) Para otras regiones:

En el cálculo de los impuestos correspondientes a los años posteriores al período de tributación a tasa cero, de conformidad con lo dispuesto en el preámbulo del presente artículo, el 50% de los impuestos seguirá tributando a tasa cero y el 50% restante se calculará y recaudará a las tasas establecidas en el artículo 105 de esta Ley y sus notas explicativas. Esta disposición se mantendrá vigente a menos que la renta imponible total de la empresa en cuestión sea igual a su capital social y desembolsado; pero, a partir de ese nivel, el 100% del impuesto adeudado se calculará a las tasas establecidas en el artículo 105 de la presente Ley y sus notas explicativas. Los incentivos fiscales mencionados en los apartados 1 y 2 del presente párrafo también se aplicarán a los ingresos derivados de las actividades de transporte de personas jurídicas no gubernamentales. Si dichas personas jurídicas no gubernamentales se constituyeron con anterioridad a la presente modificación, tendrán derecho al incentivo fiscal mencionado en este artículo, siempre que realicen alguna reinversión. Cualquier inversión autorizada mediante la obtención de licencias legales de las autoridades legales pertinentes para el establecimiento, desarrollo, reconstrucción y renovación de las empresas en cuestión para crear activos fijos, excepto terrenos, también estará sujeta a la regla de este párrafo. F) La excepción estipulada para terrenos al final del párrafo (E) no es aplicable en casos de inversión por personas jurídicas no gubernamentales en empresas de transporte, hospitales, hoteles y centros residenciales turísticos, sino solo en la medida prescrita en las licencias legales emitidas por las autoridades pertinentes. G) En casos de disminución en los capitales registrados o pagados de las personas mencionadas anteriormente que ya se hayan beneficiado del incentivo fiscal otorgado por el presente artículo para aumentar su capital, se reclamarán y cobrarán los impuestos adeudados y las multas correspondientes. H) Si las inversiones sujetas a las disposiciones del presente artículo se han realizado en asociación con inversionistas extranjeros bajo la licencia de la Organización para la Inversión, Asistencia Económica y Técnica de Irán, entonces por cada 5% de asociación de inversión extranjera, habrá una

Incremento del 10% en el incentivo fiscal previsto en este artículo, que no podrá exceder el 50% del capital registrado y pagado. I) Las empresas extranjeras que produzcan productos de marcas reconocidas en Irán, aprovechando las capacidades de las empresas productoras nacionales, estarán sujetas a las disposiciones del presente artículo a partir de la fecha de celebración de su contrato de cooperación con la empresa productora iraní durante todo el período de tributación cero otorgado a dicha empresa productora, siempre que logren exportar al menos el 20% de sus productos. Además, una vez finalizado el período de tributación cero, dichas empresas extranjeras seguirán estando sujetas a la reducción del 50% en el tipo impositivo respecto de los beneficios derivados de la venta de sus productos durante el período estipulado en este artículo. J) La tributación cero y los incentivos previstos en este artículo no se aplicarán a los ingresos de las entidades productoras y mineras establecidas en un radio de 120 kilómetros del centro de la provincia de Teherán, en un radio de 50 kilómetros del centro de Isfahán y en un radio de 30 kilómetros de los centros administrativos de las provincias y ciudades con una población superior a 300 000 habitantes, según el último censo de población y vivienda. Sin embargo, las empresas productoras del sector de las tecnologías de la información, previa confirmación de los ministerios pertinentes y de la Vicepresidencia de Ciencia y Tecnología, tendrán derecho a los beneficios previstos en este artículo. Asimismo, las empresas productoras y mineras establecidas en todas las zonas económicas especiales y polígonos industriales, con excepción de las ubicadas en un radio de 120 kilómetros del centro de la provincia de Teherán, estarán exentas de impuestos y tendrán derecho a los incentivos fiscales previstos en este artículo. En lo que respecta a las zonas económicas especiales y los municipios industriales o empresas productoras ubicadas dentro del territorio de dos o más provincias o ciudades, el criterio para tomar la decisión sobre el territorio al que pertenecen dichas zonas o municipios se estipulará en un reglamento que deberá ser aprobado por el Consejo de Ministros, dentro de los tres meses siguientes a la aprobación de la presente Ley, a propuesta conjunta del Ministerio de Industria, Minas y Comercio.

Comercio, el Ministerio de Asuntos Económicos y Finanzas, la Organización Estatal de Gestión y Planificación y el Departamento de Medio Ambiente de la República Islámica de Irán. K) La lista de regiones menos desarrolladas, incluyendo los nombres de provincias, municipios, condados y distritos rurales, será preparada, dentro de los primeros tres meses del período de 5 años de cada plan de desarrollo por la Organización Estatal de Gestión y Planificación en colaboración con el Ministerio de Asuntos Económicos y Finanzas y será aprobada por el Consejo de Ministros para ser aplicable hasta que se apruebe una nueva lista. La fecha de inicio de la actividad, según lo verificado por las autoridades competentes pertinentes, será la base para otorgar incentivos fiscales para las regiones menos desarrolladas. L) Todas las empresas para el turismo interno e internacional que, antes de la entrada en vigor del presente Artículo, hayan recibido sus licencias de explotación de las autoridades legales pertinentes estarán exentas del pago del 50% del impuesto sobre sus ingresos declarados hasta 6 años después de la fecha de entrada en vigor de este Artículo. Esta disposición, sin embargo, no se aplica a los ingresos derivados del envío de turistas al extranjero. M) El cien por ciento (100%) de los ingresos declarados por los agentes de viajes turísticos y de peregrinación que hayan recibido sus licencias de las autoridades pertinentes estarán sujetos a una tasa cero, siempre que dichos ingresos provengan de turistas extranjeros o del envío de peregrinos a Arabia Saudita, Irak o Siria. N) El tratamiento de tasa cero previsto en la presente Ley se aplicará únicamente a los ingresos declarados por los contribuyentes y no a los ingresos ocultos. Esta exclusión será aplicable en todos los casos de tributación de tasa cero previstos en la presente Ley o en cualquier otra ley pertinente. O) Los gastos de estudio e investigación de las personas jurídicas de los sectores privado y cooperativo dedicadas a empresas productivas e industriales, que posean licencias de explotación de los ministerios pertinentes, estarán exentos del pago de un máximo del 10% del impuesto declarado por dichas personas en el año de devengo, siempre que dichas actividades de estudio e investigación se hayan llevado a cabo mediante contratos celebrados con universidades u otros centros de investigación y educación superior que posean licencias definitivas de los Ministerios.

de “Ciencia, Investigación y Tecnología” o “Salud y Educación Médica”, dentro del marco del Mapa Científico Integral del Estado. Los contratos mencionados anteriormente serán elegibles para el propósito correspondiente, solo si los consejos de investigación de las universidades o centros de investigación involucrados ya han aprobado los informes de progreso anuales de los contratos. Además, para tener derecho a la exención, los ingresos declarados por dichas empresas por actividades productivas e industriales no serán inferiores a 5.000.000.000 IRR. Los costos de estudio e investigación, que se consideran como el impuesto pagado por dichas personas, no se aceptarán como gastos deducibles a efectos fiscales. El reglamento administrativo de este párrafo será aprobado por los Ministros de “Asuntos Económicos y Finanzas”, “Industria, Minas y Comercio”, “Ciencia, Investigación y Tecnología” y “Salud y Educación Médica” a propuesta de la Administración Nacional de Impuestos de Irán. Nota (1) Todas las exenciones fiscales y privilegios de tasa cero previstos por las leyes vigentes, distintas de las leyes y reglamentos mencionados en el presente artículo, serán aplicables a partir del inicio del año 1395 (es decir, a partir del 20 de marzo de 2016). Nota (2) El reglamento administrativo del presente artículo y sus apartados serán elaborados, dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, por los Ministerios de «Asuntos Económicos y Finanzas» e «Industria, Minas y Comercio» en colaboración con la Administración Nacional de Impuestos de Irán, para su aprobación por el Consejo de Ministros.

Requisito de ubicación para la exención de impuestos:

1. Si la inversión se encuentra fuera de un radio de 120 kilómetros del centro de Teherán ,
2. Si la inversión se encuentra fuera de un radio de 50 kilómetros del centro de Isfahán ,
3. Si la inversión se ubica fuera de un radio de 30 kilómetros de los centros de las provincias (excepto los Polígonos Industriales dentro de este radio)

Las exenciones a las exportaciones de productos manufacturados y agrícolas siguen vigentes, pero se ha producido una ambigüedad en la enmienda con respecto a las exenciones extendidas al sector público (entidades propiedad del Gobierno iraní). Las empresas estatales y sus participaciones en entidades del sector privado quedaron excluidas de todas las exenciones otorgadas en virtud de la Ley Tributaria. ^{[ 30 ]}

Esta exclusión se ha eliminado de los textos pertinentes en la enmienda. Hasta que se aclare, no está claro si las participaciones minoritarias del gobierno en las actividades de manufactura , minería y exportación del sector privado gozarían o no de las exenciones otorgadas. ^{[ 30 ]}

La exención fiscal del 50 por ciento que antes se concedía a las empresas turísticas se ha extendido para incluir a los hoteles de cinco estrellas . ^{[ 30 ]} Desde 2014, las empresas extranjeras que se establezcan en Irán recibirán desgravaciones fiscales de hasta el 50% si exportan al menos el 30% de sus productos. ^{[ 31 ]}

Las pérdidas sufridas por todos los contribuyentes que se dediquen al comercio y otras actividades, y que estén obligados a llevar una contabilidad adecuada, siempre que sean aceptadas por las autoridades fiscales, se trasladarán y se compensarán con las ganancias futuras durante un período de tres años. ^{[ 25 ]}

Lista de países que tienen un acuerdo para evitar la doble imposición con Irán (a partir de 2014): ^{[ 7 ]}

Argelia, Austria, Azerbaiyán, Baréin, Bielorrusia, Bulgaria, China, Croacia, Francia, Georgia, Alemania, Indonesia, India, Jordania, Kazajistán, Kuwait, Kirguistán, Líbano, Malasia, Noruega, Omán, Pakistán, Polonia, Catar, Rumanía, Rusia, Serbia, Sudáfrica, Corea del Sur, España, Sri Lanka, Sudán, Suiza, Siria, Tayikistán, Túnez, Turquía, Turkmenistán, Ucrania, Uzbekistán, Venezuela. Vietnam

La enmienda ha reintroducido, por primera vez desde 1979, el concepto de auditoría fiscal realizada por "contadores oficiales" y sus firmas designadas. El contribuyente o la administración tributaria pueden optar por designar a un contador oficial o a una firma de contadores oficiales para que examinen sus registros e informen a las autoridades fiscales.

La profesión contable no está particularmente organizada en Irán. Sin embargo, la influencia de las prácticas contables extranjeras implica una evolución y una relación entre la formación de los contables iraníes y la estadounidense. Así, un número creciente de contables y auditores iraníes reciben formación estadounidense y la aplican en Irán. Esto contribuirá a fortalecer la armonización de los sistemas de contabilidad iraníes con los estándares internacionales . Los bancos iraníes utilizan transacciones basadas en intereses y mantienen los estándares contables de la banca convencional. ^{[ 32 ]} Tras las sanciones internacionales , KPMG , PriceWaterhouseCoopers , RSM , Crowe Horwath y Grant Thornton han suspendido sus actividades en Irán en los últimos años. ^{[ 33 ]} La principal organización profesional y representativa en Irán es el Instituto Iraní de Contadores Públicos Certificados .

A partir del año fiscal 2017, todas las empresas iraníes están obligadas a preparar sus estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). ^{[ 34 ]}

En 2008, la tasa del impuesto sobre las ventas en Irán era del 3%, pero cambió al 9% a partir de 2011 ^{[ 35 ].} La Ley del Impuesto al Valor Agregado (VATA) entró en vigor a mediados del año 1387 (2008). Su implementación se suspendió después de 10 días de manifestaciones generalizadas en todo Irán en octubre de 2008. ^{[ 36 ].} Esta Ley ha sustituido todas las leyes y reglamentos anteriores que tratan sobre impuestos indirectos (incluido el impuesto sobre las ventas). Según la VATA, el suministro de bienes y servicios, así como sus importaciones y exportaciones, estarán sujetos a las disposiciones de esta Ley.

Según el artículo 16 de esta Ley, el tipo de IVA es del 9%, pero los tipos de IVA de ciertos bienes como "cigarrillos y productos de tabaco" y "gasolina y combustible para aviones" son respectivamente del 12% y del 20%. Además de los tipos de IVA mencionados, el artículo 38 de la Ley del IVA impone los siguientes derechos sobre los bienes y servicios sujetos a esta Ley: ^{[ 17 ]}

El quinto plan de desarrollo estipula que el IVA se incrementará un 1% cada año, hasta alcanzar el 8% al final del plan (para 2015). En 2010, el IVA para bienes y servicios (excepto petróleo y productos de tabaco) era del 3%. ^{[ 37 ]}

El IVA no se aplicará a las zonas francas de Irán . Sin embargo, los bienes y servicios que ingresen al territorio aduanero iraní estarán sujetos al pago del IVA según la ley. Los artículos 12 y 13 estipulan que el suministro e importación de ciertos productos y servicios, incluidos los siguientes, estarán exentos del IVA:

• a) Productos agrícolas sin procesar;
• b) Ganado vacuno y aves de corral vivas, productos acuáticos, abejas melíferas y gusanos de seda;
• c) Todo tipo de fertilizantes, pesticidas, semillas y plantones;
• d) Harina de panadería, pan, carne, azúcar, arroz, cereales y soja, leche, queso, manteca vegetal y fórmula infantil;
• e) Libros, prensa, cuadernos y todo tipo de papeles de impresión, blocs de notas y papeles de escritura y papeles de imprenta;
• f) Artículos de pasajeros para uso personal, según lo exento en virtud del Reglamento de Exportación e Importación  ;
• g) Bienes inmuebles;
• h) Todo tipo de medicamentos, insumos médicos, servicios médicos (humanos, animales o vegetales), así como rehabilitación y otros servicios de apoyo;
• i) Servicios sujetos al pago de impuestos sobre la renta previstos en la Ley de Impuestos Directos ;
• j) Servicios bancarios y crediticios prestados por bancos, entidades de crédito y cooperativas, fondos de préstamos sin intereses autorizados y fondos cooperativos;
• k) Servicios de transporte público y servicios de transporte de pasajeros por carretera, ferrocarril, aéreo y marítimo, tanto urbanos como interurbanos;
• l) Alfombras tejidas a mano;
• m) Todo tipo de servicios de investigación y formación, según lo estipulado en un reglamento que deberá ser aprobado por el Consejo de Ministros;
• n) Alimento para animales y aves de corral;
• o) Exportación de bienes y servicios desde puntos de salida oficiales. Cualquier impuesto pagado por dichas exportaciones será reembolsado (en lo que respecta a mercancías) al presentar un certificado aduanero que acredite la exportación de los bienes. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) no se aplica a las zonas francas (ZFA) en Irán . Sin embargo, los bienes y servicios que ingresen al territorio aduanero iraní desde las ZFA estarán sujetos al pago del IVA según lo estipulado por la ley.

Este impuesto solo se aplica a las empresas, que están sujetas a un impuesto municipal a una tasa del tres por ciento de su renta imponible (2006).

Ni la Ley de Comercio Electrónico de 2004 ni ninguna otra legislación iraní tratan específicamente la tributación derivada del comercio electrónico. ^{[ 38 ]}

A partir de 2015, existen diversos artículos que están exentos de impuestos al ser importados a Irán, tales como: ^{[ 42 ]}

• productos agrícolas sin procesar
• harina, pan, azúcar, arroz, leche, queso
• maquinaria
• ganado y animales
• materias primas y pesticidas.

Hasta el 70% de las importaciones de Irán podrían sustituirse por productos de producción nacional . Irán ha aprobado una ley que prohíbe la importación de bienes y servicios extranjeros cuando ya existen productos o capacidades similares en Irán. ^{[ 43 ] [ 44 ] [ 45 ]} El gobierno afirma que se crean 200 mil nuevos empleos por cada mil millones de dólares de reducción en las importaciones. Los problemas reportados son el aumento de la calidad de los productos nacionales , la necesidad de más investigación y desarrollo , la adaptación de los proveedores nacionales a los gustos del consumidor iraní y el marketing . ^{[ 46 ]} Como parte de la economía de resistencia , el Líder Supremo de Irán ha instado a los iraníes a consumir más productos nacionales en lugar de los importados.

En 2019, los medios de comunicación iraníes informaron de que las empresas extranjeras estaban vendiendo sus medicamentos a precios irrisorios para obstaculizar el desarrollo de las empresas farmacéuticas nacionales competidoras .

En un esfuerzo por agilizar y armonizar el procedimiento aduanero con otros socios gubernamentales y privados, el Gobierno de Irán seleccionó ASYCUDA WORLD como herramienta para su administración aduanera con el fin de avanzar hacia el comercio electrónico y las aduanas electrónicas . Este proyecto es un proyecto de cooperación técnica entre la Administración de Aduanas de la República Islámica de Irán (IRICA), la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo y el PNUD . ^{[ 47 ]} A partir del 21 de marzo de 2010, todos los productos importados deben tener etiquetas de código de barras Irancode que cumplan con los estándares nacionales e internacionales. ^{[ 48 ]}

El impuesto al valor agregado (IVA) no se aplicará a las zonas francas de Irán . Sin embargo, los bienes y servicios que ingresen al territorio aduanero iraní estarán sujetos al pago del IVA según la ley. De conformidad con el artículo 12 de la Ley de Regulación de Exportaciones e Importaciones , la entrada previa a la exportación (importación temporal) de materiales y bienes que se utilizarán en la producción, acabado, procesamiento y embalaje de los bienes exportados está exenta de todos los derechos de importación. ^{[ 17 ]}

Un tercio de los bienes importados en Irán se entregan a través del mercado negro , la economía sumergida y muelles ilegales . ^{[ 49 ]} Irán está modernizando las aduanas para prevenir el contrabando de mercancías que entran y salen del país por un valor de 12 mil millones de dólares anuales. ^{[ 50 ]} Otras estimaciones sitúan el valor de las mercancías de contrabando en Irán solo en 5.500 a 6.000 millones de dólares anuales. En 2010, la policía iraní estimó que cada año se contrabandeaban a Irán mercancías por un valor aproximado de 16 mil millones de dólares. Doce mil millones de dólares en mercancías son ilegales para poseer en Irán, mientras que los 4 mil millones restantes son mercancías legales cuya posesión es legal en Irán. ^{[ 51 ]} En 2013, los contrabandistas importaron mercancías por valor de 17 mil millones de dólares. Casi 3 mil millones de dólares en mercancías también se importaron utilizando exenciones arancelarias, mientras que el valor total de las importaciones alcanzó los 50 mil millones de dólares. ^{[ 52 ]} Menos del 1% de las mercancías de contrabando son interceptadas por las autoridades. ^{[ 53 ]}

Los mayores mercados negros de Irán son los de: ^{[ 51 ] [ 54 ] [ 55 ]}

• Contrabando de drogas (8.500 millones de dólares),
• Contrabando de petróleo (más de 3 mil millones de dólares); 20 millones de litros de combustible por día a partir de 2014, ^{[ 52 ]}
• Contrabando de alcohol (912,5 millones de dólares),
• Contrabando de cigarrillos (2.000 millones de dólares),
• Prostitución ,
• Tráfico de armas ,
• Corrupción ,
• Películas y paquetes de software importados sin licencia ,
• Efectivo (mil millones de dólares). ^{[ 56 ]}

Un miembro del Majlis afirmó recientemente que las actividades del mercado negro de la CGRI por sí solas podrían generar 12 mil millones de dólares al año. ^{[ 49 ]} El comandante iraní Mohammadreza Yazdi ha declarado que todas las actividades económicas de la CGRI son legítimas. ^{[ 57 ]} Además de la CGRI, se alega que elementos disidentes dentro del Gobierno de Irán , Bonyads y el Bazar están involucrados en la actividad de contrabando. ^{[ 58 ]}

Dubái y Khasab, en el Golfo Pérsico, son importantes centros extranjeros de contrabando hacia Irán. ^{[ 58 ] [ 59 ]} Estas importaciones ingresan a Irán a través de puertos importantes como Bandar-e Abbas o zonas de libre comercio como las islas de Kish y Qeshm . ^{[ 58 ]} Un total de 750 000 pequeños comercios sin licencia sirven como conducto para la distribución de esos productos en todo Irán. ^{[ 53 ]}

Los aranceles de importación excesivos (para artículos como la ropa , por ejemplo) también contribuyen al contrabando en Irán. ^{[ 58 ]}