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Crédito fiscal

Un crédito fiscal es un incentivo tributario que permite a ciertos contribuyentes restar el monto del crédito acumulado del total adeudado al estado . [ 1 ] También puede ser un...

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Un crédito fiscal es un incentivo tributario que permite a ciertos contribuyentes restar el monto del crédito acumulado del total adeudado al estado . [ 1 ] También puede ser un crédito otorgado en reconocimiento de impuestos ya pagados o una forma de "descuento" estatal aplicado en ciertos casos. Otra manera de entender un crédito fiscal es como un reembolso.

Reembolsables vs. no reembolsables

Un crédito fiscal reembolsable es aquel que, si el crédito excede los impuestos adeudados, el gobierno devuelve al contribuyente la diferencia. [ 2 ] En otras palabras, posibilita una obligación tributaria negativa. [ 3 ] Por ejemplo, si un contribuyente tiene una obligación tributaria inicial de $100 y aplica un crédito fiscal de $300, entonces el contribuyente termina con una obligación de -$200 y el gobierno le reembolsa esos $200.

Con un crédito fiscal no reembolsable, si el crédito supera los impuestos adeudados, el contribuyente no paga nada, pero tampoco recibe la diferencia. En este caso, el contribuyente del ejemplo terminaría con una obligación tributaria de $0 (es decir, solo podría utilizar $100 del crédito de $300) y el gobierno no le reembolsaría la diferencia de $200.

Crédito para pagos

Muchos sistemas consideran los impuestos pagados indirectamente, como los impuestos retenidos por los pagadores de ingresos, como créditos en lugar de pagos anticipados. En estos casos, el crédito fiscal es invariablemente reembolsable. Las formas más comunes de estos importes son la retención del impuesto sobre la renta en la nómina o PAYE , la retención de impuestos en origen sobre pagos a no residentes y los créditos fiscales por el impuesto sobre el valor añadido .

créditos fiscales sobre la renta individual

Los sistemas tributarios suelen otorgar diversos créditos fiscales a las personas físicas. Estos generalmente incluyen créditos disponibles para todos los contribuyentes, así como créditos fiscales específicos para particulares. Algunos créditos pueden ofrecerse solo por un año.

Subsidios para personas de bajos ingresos

Varios sistemas tributarios ofrecen subsidios a las personas de bajos ingresos mediante créditos fiscales. Estos créditos pueden basarse en los ingresos, la situación familiar, la situación laboral u otros factores. A menudo, estos créditos son reembolsables cuando el total de los mismos supera la obligación tributaria.

Reino Unido

En el Reino Unido, los «Créditos Fiscales» eran [ 4 ] una forma de pago de apoyo sujeto a comprobación de recursos. No guardan relación con la cantidad de impuestos pagados por el beneficiario y podían pagarse a quienes no pagaban ningún impuesto. [ 5 ] El Crédito Fiscal por Hijos y el Crédito Fiscal por Trabajo se pagaban directamente en la cuenta bancaria o la cuenta de la Tarjeta Postal del solicitante . En circunstancias excepcionales, estos pueden pagarse mediante cheque bancario (a veces llamado giro ). Sin embargo, los pagos pueden interrumpirse si no se proporcionan los datos de la cuenta. [ 6 ] Se paga un nivel mínimo de Créditos Fiscales por Hijos a todas las personas o parejas con hijos, hasta un cierto límite de ingresos. La cantidad real de Créditos Fiscales por Hijos que una persona puede recibir depende de estos factores: el nivel de sus ingresos, el número de hijos que tiene, si los hijos reciben la Prestación por Discapacidad y la situación educativa de cualquier hijo mayor de dieciséis años. Desde 2018, el Crédito Fiscal por Hijos ha sido reemplazado por el Crédito Universal para la mayoría de las personas.

El Crédito Fiscal por Trabajo se paga a personas solteras con bajos ingresos, con o sin hijos, mayores de 25 años que trabajan más de 30 horas semanales, y también a parejas sin hijos, de las cuales al menos uno es mayor de 25 años, siempre que al menos uno trabaje 30 horas semanales. Si el solicitante tiene hijos, puede solicitar el Crédito Fiscal por Trabajo a partir de los dieciséis años, siempre que trabajen al menos dieciséis horas semanales. [ 7 ]

Se limitaron los créditos fiscales, lo que, según muchas fuentes, afecta de manera desproporcionada a las familias más pobres. Una encuesta de End Child Poverty estimó que aproximadamente 1,5 millones de padres han reducido sus gastos en necesidades básicas como alimentos y combustible. [ 8 ] Según Gavin Kelly, de la Resolution Foundation , los créditos fiscales ayudan a elevar el nivel de vida de los trabajadores con bajos salarios. Escribió en el New Statesman : «Quizás la mayor idea errónea sea la noción de moda de que si se recortan los créditos fiscales, los empleadores decidirán de alguna manera ofrecer aumentos salariales para compensar la diferencia. Esta es una economía de bar defendida por algunos tanto de la izquierda como de la derecha». [ 9 ]

El 15 de septiembre de 2015, la Cámara de los Comunes votó [ 10 ] a favor de reducir los umbrales de los créditos fiscales, una ley que entró en vigor el 6 de abril de 2016. [ 11 ] Los opositores alegaron que perjudicaría a las personas con bajos ingresos. Simon Hopkins, director ejecutivo de la organización benéfica Turn2us, comentó: «La votación de hoy en la Cámara de los Comunes significará una cosa para muchas de las familias trabajadoras más pobres del Reino Unido: se empobrecerán aún más. Los créditos fiscales son una fuente vital de ingresos para quienes perciben un salario bajo y, para muchos, constituyen una parte sustancial de sus ingresos mensuales». [ 12 ]

El IFS apoyó la postura de la oposición de que los efectos de los cambios reducirían desproporcionadamente los ingresos de las familias pobres, incluso teniendo en cuenta las reducciones del impuesto sobre la renta y el aumento del Salario Mínimo Nacional . [ 13 ] El gobierno respondió que el sistema de créditos fiscales se había utilizado durante demasiado tiempo para subvencionar los bajos salarios y que los cambios reducirían el gasto total en créditos fiscales a niveles más sostenibles, como los observados en 2007-08. [ 10 ]

El 26 de octubre de 2015, la Cámara de los Lores apoyó una moción de la baronesa Meacher que retrasaba la imposición de los recortes hasta que la Cámara de los Comunes pudiera realizar una nueva consideración de los efectos. [ 14 ]

El sistema de créditos fiscales finalizó el 5 de abril de 2025. No se pueden presentar nuevas solicitudes ni se realizarán más pagos. [ 4 ]

Estados Unidos

El sistema estadounidense otorga los siguientes créditos fiscales para personas de bajos ingresos:

  • Crédito por ingresos del trabajo : este crédito reembolsable se otorga por un porcentaje de los ingresos de una persona de bajos ingresos. El crédito se calcula y tiene un límite máximo según la cantidad de hijos que cumplan los requisitos, si los hubiera. Este crédito se ajusta a la inflación y se reduce gradualmente para ingresos superiores a cierta cantidad. En 2016, el crédito máximo fue de $6,269 para contribuyentes con tres o más hijos que cumplieran los requisitos.
  • Crédito para ancianos y discapacitados: un crédito no reembolsable de $3,750 a $7,500 a partir de 2025. [ 15 ]
  • Crédito por contribuciones al ahorro para la jubilación: un crédito no reembolsable de hasta el 50% para contribuciones de hasta $2000 a planes de ahorro para la jubilación calificados, como IRA (incluidas las Roth , SEP e IRA ), planes 401(k) / 403(b) / 457 y el Thrift Savings Plan ; se elimina gradualmente a partir (para el año fiscal 2014) para ingresos superiores a $18,000 para declaraciones individuales, $27,000 para jefes de familia y $36,000 para declaraciones conjuntas. [ 16 ]
  • Crédito por intereses hipotecarios: un crédito no reembolsable que puede estar limitado a 2.000 dólares, otorgado en el marco de programas hipotecarios específicos.
  • Crédito fiscal para primas de seguro médico : este crédito reembolsable se otorga a personas y familias que obtienen pólizas de seguro médico a través de un mercado de seguros médicos y cuyos ingresos se encuentran entre el 100 % y el 400 % del umbral de pobreza federal aplicable . Se introdujo por primera vez en el año fiscal 2014.

Canadá

En Canadá se ofrecen varios tipos diferentes de créditos fiscales sobre la renta:

  • Prestación por Hijos de Canadá: Un pago mensual libre de impuestos para familias que crían hijos menores de 18 años. [ 17 ]
  • Crédito canadiense para cuidadores: Un crédito no reembolsable por brindar apoyo a un cónyuge, pareja de hecho o dependiente con una discapacidad física o mental. [ 18 ]
  • Beneficio para Trabajadores de Canadá: Un crédito reembolsable para trabajadores de bajos ingresos. [ 19 ]
  • Crédito tributario por discapacidad: Un crédito tributario no reembolsable que ayuda a las personas con discapacidades, o a sus familiares que las apoyan, a reducir la cantidad de impuestos sobre la renta que podrían tener que pagar. [ 20 ]
  • Crédito de capacitación de Canadá: Un crédito fiscal reembolsable disponible para ayudar a los canadienses con el costo de las tarifas de capacitación elegibles. [ 21 ]
  • Crédito fiscal para la accesibilidad del hogar: Un crédito fiscal no reembolsable para ayudar con el costo de hacer que el hogar de una persona sea accesible. [ 22 ]
  • Crédito fiscal por gastos médicos: Un crédito fiscal no reembolsable que una persona puede reclamar para sí misma, su cónyuge o pareja de hecho, u otros dependientes, incluidos sus hijos o los hijos de su cónyuge o pareja de hecho. [ 23 ]

Ayuda familiar

Algunos sistemas otorgan créditos fiscales a familias con hijos. Estos créditos pueden aplicarse por hijo o como un crédito por gastos de cuidado infantil.

El sistema estadounidense ofrece los siguientes créditos fiscales no reembolsables relacionados con la renta familiar (además de una deducción fiscal por cada hijo dependiente):

  • Crédito por hijo : Los padres de hijos menores de 17 años al final del año fiscal pueden optar a un crédito de hasta $1,000 por hijo que cumpla los requisitos. Este crédito reduce la obligación tributaria en la misma cantidad y puede figurar en la línea 51 del Formulario 1040. Por cada $1,000 de ingresos brutos ajustados que superen el límite establecido ($110,000 para parejas casadas que presentan declaración conjunta; $75,000 para solteros), el importe del crédito disminuye en $50.
  • Crédito por cuidado de hijos y dependientes : Los contribuyentes pueden solicitar un crédito de hasta $3,000 por gastos elegibles de cuidado de dependientes menores de 13 años para poder trabajar o mantener un empleo remunerado. Sin embargo, si uno de los padres se queda en casa a tiempo completo, ningún gasto de cuidado infantil es elegible para este crédito.
  • Crédito por gastos de adopción: un crédito de hasta $10,000, que se reduce gradualmente a medida que aumentan los ingresos. Los contribuyentes que hayan incurrido en gastos de adopción calificados en 2011 pueden reclamar un crédito de $13,360 contra el impuesto adeudado o una exclusión de ingresos de $13,360 si el contribuyente recibió pagos o reembolsos de su empleador por gastos de adopción. [ 24 ]

Subvenciones para educación, energía y otros sectores

Algunos sistemas subvencionan indirectamente la educación y gastos similares mediante créditos fiscales.

El sistema estadounidense cuenta con los siguientes créditos no reembolsables:

  • Dos créditos mutuamente excluyentes para gastos de matrícula y relacionados que cumplan los requisitos. El Crédito Tributario por Oportunidad Americana es del 100% de los primeros $2,000 y del 25% de los siguientes $4,000 de gastos de matrícula que cumplan los requisitos por año durante un máximo de dos años. El Crédito por Aprendizaje Permanente [ 25 ] es del 20% de los primeros $10,000 de gastos acumulados. Estos créditos se reducen gradualmente a partir de los ingresos superiores a $50,000 ($100,000 para declaraciones conjuntas) en 2009. Los gastos por los que se reclama un crédito no son elegibles para la deducción de impuestos .
  • Los compradores de vivienda por primera vez pueden obtener un crédito de hasta $7,500 (si la fecha de cierre es anterior al 30 de septiembre de 2010).
  • Créditos para la compra de ciertos bienes de energía no comerciales y para la eficiencia energética residencial . Se aplican varios créditos con reglas diferentes. [ 26 ]

créditos fiscales para empresas

Muchos sistemas ofrecen diversos incentivos para que las empresas inviertan en propiedades o se establezcan en determinadas zonas. Se pueden ofrecer créditos fiscales sobre la renta o la propiedad, que generalmente no son reembolsables si superan los impuestos adeudados. Estos créditos pueden estar disponibles tanto para personas físicas como jurídicas. La naturaleza de los créditos disponibles varía considerablemente según la jurisdicción.

Estados Unidos

El impuesto sobre la renta de EE. UU. cuenta con numerosos créditos fiscales no reembolsables para empresas. En la mayoría de los casos, cualquier importe de estos créditos que exceda el impuesto del año en curso puede transferirse a años futuros para compensar impuestos futuros, con ciertas limitaciones. Los créditos incluyen los siguientes (para obtener una lista completa, consulte la sección 38 del Código de Rentas Internas):

  • Crédito alternativo para vehículos motorizados: existen varios créditos disponibles para la compra de diferentes tipos de vehículos que no funcionan con gasolina. [ 27 ]
  • Créditos de combustibles alternativos: un crédito basado en la cantidad de producción de ciertos combustibles no derivados del petróleo. [ 28 ]
  • Créditos de ayuda por desastre [ 29 ]
  • Créditos por emplear a personas en ciertas áreas o que anteriormente recibían asistencia social o pertenecen a grupos específicos.
  • Crédito por el aumento de las actividades de investigación.
  • Una variedad de créditos específicos para cada sector.

Muchas jurisdicciones subfederales (estados, condados, ciudades, etc.) en los EE. UU. ofrecen créditos fiscales sobre la renta o la propiedad para actividades o gastos específicos. Algunos ejemplos son los créditos similares a los créditos federales para investigación y empleo, los créditos fiscales sobre la propiedad (a menudo denominados reducciones) otorgados por las ciudades para la construcción de instalaciones dentro de la ciudad, etc. Estos beneficios suelen negociarse entre una empresa y un organismo gubernamental, y son específicos para cada empresa y propiedad.

Créditos fiscales federales no reembolsables para inversiones

Los créditos fiscales, si bien se presentan en diversas formas, son incentivos autorizados por el Código de Rentas Internas (y algunos códigos tributarios estatales) para la implementación de políticas públicas. El Congreso, con el fin de alentar al sector privado a brindar un beneficio público, permite a los contribuyentes participantes una reducción equivalente en su obligación tributaria por inversiones en proyectos que probablemente no se llevarían a cabo de no ser por dichos créditos.

Crédito fiscal federal para la rehabilitación de edificios históricos

El programa legislativo de incentivos para fomentar la preservación de "edificios históricos". El Congreso instituyó un incentivo de crédito fiscal de dos niveles en virtud de la Ley de Reforma Tributaria de 1986. Se ofrece un crédito del 20 % para la rehabilitación de edificios históricos y un crédito del 10 % para edificios no históricos que entraron en servicio antes de 1936. Los beneficios se derivan de los créditos fiscales en el año en que la propiedad entra en servicio, el flujo de caja durante 6 años y las opciones de recompra en el sexto año. [ 30 ]

Crédito fiscal para energías renovables/inversiones (ITC)

El crédito fiscal a la inversión está permitido por la sección 48 del Código de Rentas Internas. Este crédito varía según el tipo de proyecto de energía renovable  ; la energía solar, las pilas de combustible (1500 $/0,5 kW) y la energía eólica a pequeña escala (<  100  kW) son elegibles para un crédito del 30 % del costo de desarrollo, sin límite máximo de crédito; existe un crédito del 10 % para la energía geotérmica, las microturbinas (<  2  MW) y las plantas de cogeneración (<  50  MW). El crédito fiscal a la inversión se genera cuando la instalación elegible entra en servicio. Los beneficios se derivan del crédito fiscal a la inversión, la depreciación acelerada y el flujo de caja durante un período de 6 a 8 años. [ 31 ]

Aunque estaba previsto que expirara a finales de 2015, el crédito fiscal a la inversión (ITC) para instalaciones solares residenciales se renovó en diciembre de 2015. El crédito se mantuvo en un 30 % hasta 2018 y disminuyó gradualmente hasta el 10 % en 2022. El ITC para otras tecnologías (incluida la geotérmica) se prorrogó un año. [ 32 ]

Crédito fiscal para energías renovables/producción (PTC)

La Sección 45 del Código de Rentas Internas permite un crédito fiscal de 2,3 centavos/kilovatio-hora (ajustado por inflación para 2013 [ 33 ] ) para la producción de electricidad a partir de turbinas eólicas a escala industrial, energía geotérmica, solar, hidroeléctrica, biomasa y plantas de energía renovable marina e hidrocinética. Este incentivo, el Crédito Fiscal a la Producción de Energía Renovable (PTC), [ 34 ] se creó en virtud de la Ley de Política Energética de 1992 (con un valor de 1,5 centavos/kilovatio-hora, que desde entonces se ha ajustado anualmente por inflación). [ 35 ] A finales de 2015, una amplia mayoría en el Congreso votó [ 36 ] a favor de extender el PTC para la energía eólica y solar por 5 años y 25 mil millones de dólares. Los analistas esperaban una inversión de 35 mil millones de dólares para cada tipo. [ 37 ]

Crédito fiscal para viviendas de bajos ingresos (viviendas asequibles) (LIHTC)

En el marco de este programa , creado por la Ley de Reforma Tributaria de 1986, el Departamento del Tesoro de Estados Unidos asigna créditos fiscales a cada estado en función de su población. Estos créditos se otorgan a promotores inmobiliarios que, junto con un socio inversor, construyen y gestionan apartamentos como viviendas asequibles. Los beneficios se derivan principalmente de los créditos fiscales durante un período de 10 años.

Bono de Construcción de Escuelas Calificadas (QSCB)

Los QSCB son instrumentos de deuda estadounidenses que ayudan a las escuelas a obtener préstamos a tasas nominales para la rehabilitación, reparación y equipamiento de sus instalaciones, así como para la compra de terrenos donde se construirá una escuela pública. El titular de un QSCB recibe un crédito fiscal federal en lugar de intereses. Estos créditos fiscales pueden separarse de los bonos QSCB y venderse individualmente. Los QSCB fueron creados por la Sección 1521 de la Ley de Recuperación y Reinversión Estadounidense de 2009. La Sección 54F del Código de Rentas Internas también aborda los QSCB.

Crédito fiscal para investigación y desarrollo

El Crédito por Incremento de Actividades de Investigación (Crédito Fiscal para I+D) es un crédito fiscal general para empresas, según la Sección 41 del Código de Rentas Internas, aplicable a las compañías que incurren en gastos de investigación y desarrollo (I+D) en los Estados Unidos. Para la mayoría de las compañías, este crédito equivale al 7-10% de los gastos de investigación calificados cada año. [ 38 ] Puede utilizarse para compensar los impuestos sobre la renta o sobre la nómina, según el caso. [ 39 ]

Crédito fiscal por oportunidades laborales (WOTC)

El Crédito Tributario por Oportunidades Laborales (WOTC, por sus siglas en inglés) es un crédito fiscal federal que incentiva a los empleadores a contratar a grupos con altas tasas de desempleo, como veteranos, jóvenes y otros. El WOTC ayuda a estos grupos a obtener empleo, permitiéndoles adquirir las habilidades y la experiencia necesarias para acceder a mejores oportunidades laborales en el futuro. El WOTC se basa en la cantidad de horas trabajadas por el empleado y beneficia directamente al empleador.

El WOTC fue establecido por la Ley de Protección del Empleo para Pequeñas Empresas de 1996. El WOTC reemplazó al Crédito Fiscal para Empleos Dirigidos (TJTC), que fue creado por la Ley de Ingresos de 1978 y estuvo vigente desde 1978 hasta 1994. En diciembre de 2014, el WOTC fue extendido retroactivamente hasta principios de 2014 por la Ley de Prevención del Aumento de Impuestos de 2014 (TIPA), PL 113–295. [ 40 ] Dicha ley autorizó el crédito solo hasta el 31 de diciembre de 2014. [ 41 ] Posteriormente, a través de la Ley de Protección de los Estadounidenses contra los Aumentos de Impuestos de 2015 (Ley PATH), el Congreso modificó y extendió el WOTC hasta el 31 de diciembre de 2019. [ 42 ]

Crédito Fiscal para la Oportunidad Estadounidense (AOTC)

El Crédito Fiscal para la Oportunidad Estadounidense (AOTC) [ 43 ] formó parte de la Ley de Recuperación y Reinversión Estadounidense, que se promulgó en febrero de 2009. El AOTC reemplazó el crédito de la Beca Hope para los años fiscales 2009 y 2010, aumentó los beneficios para casi todos los beneficiarios del crédito Hope y muchos otros estudiantes al proporcionar un beneficio máximo de hasta $2,500 por estudiante, el 100 por ciento de sus primeros $2,000 de matrícula y el 25 por ciento de los siguientes $2,000, amplió el rango de ingresos sobre el cual los contribuyentes pueden reclamar un crédito y lo hizo parcialmente reembolsable. Los críticos se han quejado de que la complejidad y las restricciones de elegibilidad hacen que los beneficios reales por estudiante de educación postsecundaria sean mucho menores que el máximo teórico, y que incluso con los créditos fiscales, la educación superior sigue estando en desventaja fiscal en comparación con otras inversiones. [ 44 ]

créditos fiscales estatales

Aproximadamente 43 estados ofrecen diversos programas de incentivos especiales que utilizan créditos fiscales estatales. Estos incluyen créditos para la rehabilitación de terrenos contaminados, la producción cinematográfica, las energías renovables, la preservación del patrimonio histórico, entre otros. El monto, el plazo y el costo del crédito varían según el estado. Estos créditos pueden otorgarse en forma de certificado, que puede adquirirse como activo, o a través de una entidad de transferencia de ingresos más tradicional. Generalmente, los créditos fiscales pueden utilizarse para compensar el impuesto sobre las primas de seguros, el impuesto bancario y el impuesto sobre la renta.

Crédito fiscal residencial para energía de Oregón (RETC)

El programa RETC del estado de Oregón es un crédito fiscal para sistemas solares. En 2016, la gobernadora de Oregón, Kate Brown, presentó una nueva propuesta presupuestaria que no prorroga el programa RETC. En 2015, RETC otorgó 12,2 millones de dólares en créditos fiscales; en 2014, esa cantidad fue de aproximadamente 4,2 millones de dólares. [ 45 ] La prórroga del crédito fiscal es una prioridad para la industria solar de Oregón. [ 46 ]

impuesto al valor agregado

En algunas jurisdicciones , los revendedores, productores de bienes o proveedores de servicios (en adelante, proveedores) deben recaudar el impuesto al valor agregado (IVA) al facturar o recibir el pago de sus clientes. Cuando estos proveedores utilizan bienes o servicios de terceros, es posible que hayan pagado el IVA a dichos proveedores. La mayoría de los sistemas de IVA permiten utilizar el importe del IVA pagado o considerado pagado para compensar los pagos de IVA adeudados, lo que se conoce como crédito fiscal. Algunos sistemas permiten el reembolso del excedente de los créditos fiscales sobre las obligaciones de IVA tras un período determinado.

Crédito fiscal extranjero

Los sistemas tributarios que gravan la renta mundial de los residentes suelen conceder un crédito fiscal por los impuestos pagados en el extranjero sobre dicha renta. Este crédito suele estar limitado en función del importe de la renta extranjera y puede concederse en virtud de la legislación nacional o de un tratado fiscal . Generalmente, se concede a personas físicas y jurídicas, y suele ser no reembolsable.

Créditos por bases impositivas alternativas

Varios sistemas tributarios imponen un impuesto sobre la renta ordinario y, cuando es mayor, un impuesto alternativo. Estados Unidos impone un impuesto mínimo alternativo basado en una medida alternativa de la renta imponible. México impone un IETU basado en una medida alternativa de la renta imponible. Italia impone un impuesto alternativo basado en el patrimonio. En cada caso, cuando el impuesto alternativo es mayor que el impuesto ordinario, se permite un crédito contra el impuesto ordinario futuro por el excedente. El crédito suele estar limitado de forma que se evite la circularidad en el cálculo.

Véase también

Referencias

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