Código de Rentas Internas

El Código de Rentas Internas de 1986 ( IRC ) es la parte interna de la legislación tributaria federal en los Estados Unidos. Está codificado en la ley como el Título 26 del Código de los Estados Unidos . ^{[ 1 ]} El IRC está organizado temáticamente en subtítulos y secciones, que abarcan el impuesto federal sobre la renta en los Estados Unidos , los impuestos sobre la nómina , los impuestos sobre sucesiones , los impuestos sobre donaciones y los impuestos especiales , así como el procedimiento y la administración. El Servicio de Impuestos Internos (IRS), una oficina del Departamento del Tesoro, es responsable de administrar y hacer cumplir el Código de Rentas Internas.

Antes de 1874, las leyes estadounidenses (ya fueran sobre derecho tributario o de otras materias) no estaban codificadas. Es decir, las leyes del Congreso no se organizaban ni publicaban en volúmenes separados según su temática (como impuestos, quiebras, etc.). La codificación de las leyes, incluidas las tributarias, emprendida en 1873 dio como resultado los Estatutos Revisados ​​de los Estados Unidos , aprobados el 22 de junio de 1874 y vigentes para las leyes en vigor al 1 de diciembre de 1873. El Título 35 de los Estatutos Revisados ​​era el de Impuestos Internos. En 1878 se llevó a cabo otra codificación.

En 1919, un comité de la Cámara de Representantes de los Estados Unidos inició un proyecto para recodificar las leyes estadounidenses, lo que finalmente dio como resultado un nuevo Código de los Estados Unidos en 1926, que incluía leyes tributarias.

Las leyes tributarias fueron recodificadas por una Ley del Congreso el 10 de febrero de 1939, bajo el nombre de "Código de Rentas Internas" (conocido posteriormente como "Código de Rentas Internas de 1939"). El Código de 1939 se publicó como Volumen 53, Parte I, de las Leyes Generales de los Estados Unidos y como Título 26 del Código de los Estados Unidos. Las leyes tributarias permanentes posteriores, promulgadas por el Congreso de los Estados Unidos, actualizaron y modificaron el Código de 1939.

El 16 de agosto de 1954, en el marco de una reforma general del Servicio de Impuestos Internos (IRS ), el Código de Rentas Internas (IRC) fue reorganizado y ampliado considerablemente por el 83.º Congreso de los Estados Unidos (mediante el Capítulo 736 de la Ley Pública 83-591 ). Ward M. Hussey fue el principal redactor del Código de Rentas Internas de 1954. El Código se publicó en el Volumen 68A de los Estatutos Generales de los Estados Unidos . Para evitar confusiones con el Código de 1939, la nueva versión se denominó en adelante «Código de Rentas Internas de 1954» y la versión anterior, «Código de Rentas Internas de 1939». La nomenclatura de los subtítulos, secciones, etc., se modificó por completo. Por ejemplo, la Sección 22 del Código de 1939 (que define los ingresos brutos) era prácticamente análoga a la Sección 61 del Código de 1954. El Código de 1954 reemplazó al Código de 1939 como Título 26 del Código de los Estados Unidos . 

El Código de 1954 prorrogó temporalmente hasta el 31 de marzo de 1955 el aumento de 5 puntos porcentuales en los tipos impositivos para las empresas establecido por la Ley de Ingresos de 1951 , incrementó las deducciones por depreciación al proporcionar calendarios de depreciación adicionales y creó un crédito fiscal del 4% sobre los dividendos para las personas físicas.

Las referencias al Código de Rentas Internas en las leyes federales promulgadas después de 1954 generalmente se refieren al Título 26 del Código de los Estados Unidos , en su versión modificada. La estructura básica del Título 26 se mantuvo sin cambios hasta la promulgación de la revisión integral contenida en la Ley de Reforma Tributaria de 1986 , aunque algunas disposiciones de la ley se modificaron periódicamente.

La Sección 2 de la Ley de Reforma Tributaria de 1986 dispone (en parte):

(a) Redesignación del Código de 1954. – El Título de Rentas Internas promulgado el 16 de agosto de 1954, con sus enmiendas anteriores, por la presente o posteriores, podrá citarse como el "Código de Rentas Internas de 1986".

(b) Referencias en leyes, etc. – Salvo cuando sea inapropiado, cualquier referencia en cualquier ley, orden ejecutiva u otro documento –

(1) al Código de Rentas Internas de 1954 deberá incluir una referencia al Código de Rentas Internas de 1986, y

(2) al Código de Rentas Internas de 1986 deberá incluir una referencia a las disposiciones de la ley anteriormente conocida como el Código de Rentas Internas de 1954.

Así, el Código de 1954 pasó a denominarse Código de Rentas Internas de 1986 mediante la Sección 2 de la Ley de Reforma Tributaria de 1986. Dicha ley contenía enmiendas sustanciales, pero no una recodificación formal. Es decir, el Código de 1986 conservó la mayor parte de la misma nomenclatura de subtítulos, capítulos, subcapítulos, partes, subpartes, secciones, etc. El Código de 1986, con sus enmiendas posteriores (y aún publicado como Título 26 del Código de los Estados Unidos), mantiene la estructura básica del Código de 1954.

La Sección 1 del Código de Rentas Internas impone el impuesto federal sobre la renta a los ingresos imponibles de los ciudadanos y residentes estadounidenses, así como a las herencias y fideicomisos. El impuesto sobre la renta corporativa se establece en la Sección 11 del Código de Rentas Internas.

La organización del Código de Rentas Internas generalmente se corresponde con la organización del Título 26 del Código de los Estados Unidos, donde se publica dicho código.

Por ejemplo, la sección 45(b)(7)(B)(i)(I)(aa)(AA) ( 26 USC § 45(e)(7)(B)(i)(I)(aa) ) sería la siguiente:

Título 26: Código de Rentas Internas

• Subtítulo A: Impuestos sobre la renta
  • Capítulo 1 : Impuestos ordinarios y recargos
    • Subcapítulo A : Determinación de la obligación tributaria
      • Parte IV : Créditos contra impuestos
        • Subparte D : Créditos relacionados con negocios
          • Sección 45 : Electricidad producida a partir de determinados recursos renovables, etc.
            • Subsección (b): Limitaciones y ajustes
              • Párrafo (7): Requisitos de salario vigente
                • Subpárrafo (B): Corrección y sanción relacionadas con el incumplimiento de los requisitos salariales.
                  • Cláusula (i): En general. En el caso de... dicho contribuyente-
                    • Subcláusula (I): realiza un pago a dicho trabajador o mecánico por un monto igual a la suma de:
                      • Artículo (aa): una cantidad igual a la diferencia entre-
                        • Subelemento (AA): la cantidad de salarios pagados a dicho trabajador o mecánico durante dicho período, y

El Código de Rentas Internas está organizado por temas y generalmente se hace referencia a él por su número de sección (secciones 1 a 9834). Algunos temas son breves (por ejemplo, las tasas impositivas) y otros son bastante extensos (por ejemplo, los planes de pensiones y beneficios).

Temas clave del IRC por sección:

• A. Impuestos sobre la renta (artículos 1–1564) A modo de ejemplo, los capítulos de este subtítulo son:
  • Capítulo 1—Impuestos ordinarios y recargos (secciones 1–1400U3)
  • Capítulo 2—Impuesto sobre la renta del trabajo por cuenta propia (artículos 1401–1403)
  • Capítulo 3—Retención de impuestos a extranjeros no residentes y sociedades extranjeras (artículos 1441–1464)
  • Capítulo 4—Impuestos para exigir la declaración de ciertas cuentas extranjeras (artículos 1471–1474)
  • Capítulo 5—Derogación (artículos 1491–1494)
  • Capítulo 6—Declaraciones consolidadas (secciones 1501–1564)
• B. Impuestos sobre sucesiones y donaciones (artículos 2001–2801)
• C. Impuestos sobre el empleo (artículos 3101–3510)
• D. Impuestos especiales diversos (artículos 4001–5000)
• E. Impuestos sobre el alcohol, el tabaco y otros impuestos especiales (artículos 5001–5891)
• F. Procedimiento y administración (artículos 6001–7874)
• G. El Comité Conjunto de Impuestos (artículos 8001–8023)
• H. Financiamiento de las campañas electorales presidenciales (secciones 9001–9042)
• I. Código de Fondos Fiduciarios (artículos 9500–9602) ("Código de Fondos Fiduciarios de 1981")
• J. Beneficios para la salud de la industria del carbón (secciones 9701–9722)
• K. Requisitos del plan de salud grupal (secciones 9801–9834)

(Esta no es una lista exhaustiva de las secciones.)

• Subtítulo A: Impuestos sobre la renta ( §  1 – §  1564 )
  • Capítulo 1 : Impuestos ordinarios y recargos ( §  1 – §  1400U3 )
    • Subcapítulo A: Determinación de la obligación tributaria ( §  1 – §  59 )
      • Parte I: Impuesto sobre las personas físicas ( §  1 – §  59B )
        • Sección 1 : Impuesto aplicado ( §  1 )
        • ...
        • Sección 41: Crédito por el aumento de las actividades de investigación ( §  41 )
        • ...
    • Subcapítulo B: Cálculo de la renta imponible ( §  61 – §  291 )
      • Parte I: Definición de ingresos brutos, ingresos brutos ajustados, ingresos imponibles, etc. ( §  61 – §  68 )
        • Artículo 61 : Definición de ingresos brutos ( §  61 )
        • ...
        • Sección 63 : Definición de renta imponible ( §  63 )
        • ...
      • Parte II: Elementos específicamente incluidos en los ingresos brutos ( §  71 – §  80 )
        • ...
        • Sección 79 : Seguro de vida colectivo a término contratado para empleados ( §  79 )
        • ...
      • Parte III: Elementos específicamente excluidos de la renta bruta ( §  101 – §  140 )
        • ...
        • Sección 132(a) : Beneficios adicionales excluidos de los ingresos brutos ( §  132(a) )
        • ...
      • Parte VI: Deducciones detalladas para personas físicas y jurídicas ( §  161 – §  198 )
        • ...
        • Sección 162(2) : Gastos comerciales o empresariales ( §  162(a) )
        • ...
        • Sección 179 : Opción de deducir como gasto ciertos activos comerciales depreciables ( §  179 )
        • ...
        • Artículo 183 : Actividades no realizadas con fines de lucro ( §  183 )
        • ...
      • Parte VII: Deducciones adicionales detalladas para personas físicas ( §  211 – §  224 )
        • ...
        • Artículo 212 : Gastos para la producción de ingresos ( §  212 )
        • ...
    • Subcapítulo C: Distribuciones y ajustes corporativos ( §  301 – §  385 )
      • ...
      • Parte III: Organizaciones y reorganizaciones corporativas ( §  351 – §  368 )
        • ...
        • Subparte B: Efectos sobre los accionistas y los titulares de valores ( §  354 – §  358 )
          • ...
          • Artículo 355 : Distribución de acciones y valores de una corporación controlada ( §  355 )
          • ...
      • ...
    • Subcapítulo D: Compensación diferida, etc. ( §  401 – §  436 )
      • Parte I: Pensión, participación en beneficios, plan de bonificación de acciones, etc. ( §  401 – §  420 )
        • Subparte A: Regla general ( §  401 – §  409A )
          • Sección 401: Planes de pensiones, participación en beneficios y bonificaciones en acciones que cumplen los requisitos.
            • párrafo (a) (" 401(a) "): plan de jubilación patrocinado por el empleador para empleados de gobiernos estatales y locales y ciertas entidades exentas de impuestos ( §  401(a) )
            • ...
            • párrafo (k) (" 401(k) "): plan de jubilación patrocinado por el empleador ( §  401(k) )
          • ...
          • Sección 402A (" Roth 401(k) "): Tratamiento opcional de las contribuciones electivas como contribuciones Roth ( §  402A )
          • Sección 403: Tributación de las anualidades de los empleados
            • ...
            • párrafo (b) (" 403(b) "): plan de jubilación patrocinado por el empleador en organizaciones sin fines de lucro ( §  403(b) )
          • ...
          • Sección 408: Cuentas Individuales de Jubilación ( §  408 )
          • Sección 408A: Cuentas Roth IRA ( §  408A )
          • ...
          • Sección 409A : Inclusión en los ingresos brutos de la compensación diferida bajo planes de compensación diferida no calificados ( §  409A )
          • ...
    • Subcapítulo E: Períodos contables y métodos de contabilidad ( §  441 – §  483 )
      • ...
      • Parte II: Métodos de contabilidad ( §  446 – §  475 )
        • Subparte B: Año fiscal para el cual se incluyen los elementos de ingresos brutos ( §  451 – §  460 )
          • ...
          • Sección 457 : plan de jubilación para empleadores gubernamentales y ciertos empleadores no gubernamentales ( §  457 )
          • ...
        • Subparte D: Inventarios ( §  471 – §  475 )
          • ...
          • Sección 475 : Método de contabilidad de valoración a precios de mercado para intermediarios de valores ( §  475 )
        • ...
    • Subcapítulo F: Organizaciones exentas ( §  501 – §  530 )
      • Parte I: Regla general ( §  501 – §  505 )
        • Artículo 501: Exención de impuestos para corporaciones, ciertos fideicomisos, etc. ( §  501 )
          • ...
          • párrafo (c) (" 501(c) "): Lista de organizaciones exentas ( §  501(c) )
            • subpárrafo (1) (" 501(c)(1) "): corporaciones organizadas bajo leyes del Congreso, como las cooperativas de crédito federales ( §  501(c)(1) ).
            • subpárrafo (2) (" 501(c)(2) "): corporaciones titulares de títulos para organizaciones exentas ( §  501(c)(2) )
            • subpárrafo (3) (" 501(c)(3) "): organizaciones benéficas, sin fines de lucro, religiosas y educativas ( §  501(c)(3) )
            • subpárrafo (4) (" 501(c)(4) "): organizaciones de educación política ( §  501(c)(4) )
            • subpárrafo (6) (" 501(c)(6) "): ligas empresariales y cámaras de comercio ( §  501(c)(6) )
            • subpárrafo (7) (" 501(c)(7) "): clubes recreativos ( §  501(c)(7) )
        • ...
      • Parte VI: Organizaciones políticas (§ 527)
        • Artículo 527: Organizaciones políticas ( §  527 )
      • ...
      • Parte VIII: Determinadas entidades de ahorro ( §  529 – §  530 )
        • Sección 529: Programas de matrícula calificados ( §  529 )
        • Sección 529A: Cuentas ABLE para beneficio de ciertas personas con discapacidades ( §  529A )
        • Sección 530: Cuentas de Ahorro para la Educación Coverdell ( §  530 )
    • ...
    • Subcapítulo N: Impuesto basado en los ingresos procedentes de fuentes dentro o fuera de los Estados Unidos ( §  861 – §  1000 )
      • Parte I: Reglas de origen y otras reglas generales relativas a los ingresos extranjeros ( §  861 – §  865 )
        • Sección 861 : Ingresos de fuentes dentro de los Estados Unidos ( §  861 )
        • ...
    • Subcapítulo O: Ganancia o pérdida por enajenación de bienes ( §  1000 – §  1111 )
      • ...
      • Parte III: Intercambios comunes no gravables ( §  1031 – §  1045 )
        • Artículo 1031 : Intercambio de bienes mantenidos para uso productivo o inversión ( §  1031 )
        • ...
        • Artículo 1041 : Transferencias de bienes entre cónyuges o relacionadas con el divorcio ( §  1041 )
        • ...
• Subtítulo C: Impuestos sobre el empleo ( §  3101 – §  3510 )
  • ...
  • Capítulo 24 : Recaudación del impuesto sobre la renta en origen sobre los salarios ( §  3401 – §  3456 )
    • Artículo 3401 : Definiciones ( §  3401 )

• Boechler contra el Comisionado
• Sucesión de Carter contra el Comisionado
• Inaja Land Co. contra el Comisionado
• Mazzei contra el Comisionado
• Ley SECURE de 2019
• Turner contra el Comisionado
• Reglamentos del Tesoro (Título 26 del Código de Regulaciones Federales)
• Ley para detener la financiación del terrorismo y las sanciones fiscales a los rehenes estadounidenses , proyecto de ley para enmendar el Código de Rentas Internas de 1986.

• Título 26 del Código de los Estados Unidos , a través de la Oficina de Imprenta del Gobierno de los Estados Unidos.
• Título 26 en el Instituto de Información Legal de Cornell
• El Código de Impuestos Internos de Bloomberg se actualiza continuamente con notas del editor.